Ki nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó?
A nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó az, aki nyugdíj mellett egyéni vállalkozóként vagy társas vállalkozás tagjaként tevékenységet végez.
A nyugdíjas kifejezés azt jelenti, hogy a rá irányadó öregségi nyugdíj korhatárt betöltötte és a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény szerint öregségi nyugdíjas.
Gyakran a „nyugdíjas” szó helyett az adó jogszabályokban a „kiegészítő tevékenységet folytató” kifejezéssel találkozunk.
„Kiegészítő tevékenységet folytató: az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte.” – Tbj. törvény 4. § e) bekezdés
Az adózása és a járulékfizetése a nyugdíjas egyéni és társas vállakózónak eltér a nem nyugdíjas vállalkozóéktól. A járulékfizetési szabályokat a Tbj. törvény szabályozza. Az alábbi táblázat szemlélteti a különbséget.
| Egyéni, társas vállalkozó járulékai (nyugdíjas) 2020. június 30-ig | |||
| Járulékalap | Nem nyugdíjas | Nyugdíjas | |
| minimál bér | 149 000 | kifizetett összeg után | |
| garantált bérminimum | 195 000 | ||
| személyi jövedelem adó előleg | kifizetés 100% | 15% | 15% |
| természetbeli egészség biztosítási járulék | járulékalap 150% | 4% | – |
| pénzbeli egészség biztosítási járulék | járulékalap 150% | 3% | – |
| munkaerőpiaci járulék | járulékalap 150% | 1,5% | – |
| nyugdíjjárulék | Járulékalap 100% | 10% | 10% |
| szociális hozzájárulási adó | járulékalap 112,5% | 19,5% | – |
| szakképzési hozzájárulás | járulékalap 112,5% | 1,5% | – |
| egészségügyi szolgáltatási járulék* | kifizetőt terheli | – | 7 500 Ft |
| *többes jogviszony esetén egy helyen kell megfizetni | |||
Új szabályok nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó esetén 2020. július 1-től
2020. július 1-től a nyugdíjas egyéni és társas vállalkozók jövedelmének adózása tovább egyszerűsödött. Nem kell megfizetni:
- 10% nyugdíjjárulékot az új Tbj. tv. szabályai értelmében,
- nem kell megfizetni a tételes egészségügyi szolgáltatási járulékot sem,
- a kifizetések után 15,5% szociális hozzájárulási adó sem keletkezik a kifizető oldalán,
- sem 11% KIVA adó nem terheli ezen jövedelmeket
- 1,5% szakképzési hozzájárulási adó sem kell fizetni.
A nyugdíjasak bérjellegű jövedelmeit, egyéni vállalkozói kivétjüket és átalányadóalapjukat, továbbá társas vállalkozói jövedelmüket csak:
- 15% személyi jövedelemadó terheli.
Az osztalékjövedelmek után viszont továbbra is:
- 15% személyi jövedelemadó (SZJA) és
- 15,5% szociális hozzájárulási adó keletkezik (felső korlátig).
| Egyéni, társas vállalkozó járulékai (nem nyugdíjas és nyugdíjas) 2020. július 1-től | |||
| Járulékalap | Nem nyugdíjas | Nyugdíjas | |
| minimál bér | 167 400 | kifizetett összeg után | |
| garantált bérminimum | 219 000 | ||
| személyi jövedelem adó előleg | kifizetés 100% | 15% | 15% |
| társadalombiztosítás járulék | járulékalap 100% | 18,5% | – |
| szociális hozzájárulási adó | adóalap 112,5% | 15,5% | – |
| szakképzési hozzájárulás | járulékalap 112,5% | 1,5% | – |
| egészségügyi szolgáltatási járulék* | megszűnt | ||
| *kifizetőt terheli | |||
A fentiekből eredően a nyugdíjas egyéni és társasvállalkozó jobban jár, ha jövedelmét havonta:
- munkabérként
- vállalkozói kivétként, vagy átalányban
- társas vállalkozó tagi jövedelmeként veszi fel,
mivel a nyereségadó alapot
- 9% személyi jövedelemadó vagy 9% társasági adó
az osztalékadó alapot pedig
- 11% KIVA fogja az ő esetükben is terhelni
- 15,5% szociális hozzájárulási adót viszont csak a felső korlátig kell az osztalékadóalap után fizetni az ő esetükben is pluszban.
Nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó adózása
KATA
Amennyiben KATA szerinti adózást választunk nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozóként (Bt., Kkt.), akkor a KATA törvény szerinti kedvezményes 25 ezer Ft havi közteher megfizetésével már személyen munkát végezhetünk vállalkozásunk érdekében. Ez a 12 millió forintos KATA kedvezményes adózású bevételi értékhatár mellett 12 hónappal számítva mindössze évi 300 ezer Ft adó megfizetésével tudjuk jövedelmünket leadózni.
Adó és járulék
Amennyiben Szja. törvény vagy a Tao. törvény hatálya alá tartozik vállalkozásunk, akkor arra kell figyelni, hogy a nyugdíjas vállalkozó részére havonta juttatott jövedelemből 10% nyugdíjjárulékot és 15% személyi jövedelem adó előleget kell levonni. Továbbá a nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó után a vállalkozásnak az egészségügyi szolgáltatási járulékot is meg kell minden hónapra fizetnie. Ez valamivel kedvezőbb, mint egy nem nyugdíjas vállalkozó esetében, hiszen egészségbiztosítási járulékokat és a munkaerőpiaci járulékot nem kell levonni.
Szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulás
A 19,5%-os mértékű szociális hozzájárulási adót és a 1,5% szakképzési hozzájárulást a nyugdíjas vállalkozó jövedelme után nem kell megfizetni.
KIVA
A KIVA törvény hatálya alá tartozó kifizető társas vállalkozás a 13% KIVA-t nem kell megfizesse a nyugdíjas tag részére juttatott jövedelem után mivel az a KIVA szerinti adóalapba nem tartozik bele.