Szabadúszók programozók grafikusok adózása egy közkedvelt téma a digitális, határok nélküli világunkban manapság. Sok kódolással foglalkozó digitális nomád próbál itthonról akár külföldi vállalkozásoknak külső partnerként beszámlázva bedolgozni és nem véletlen. A külföldi cégek sokszor jóval magasabb díjazást ígérnek a hazai cégekhez képest. Jelen cikkünkben bemutatjuk nektek az adózási lehetőségeket, hogyan tudtok belföldi, vagy külföldi cégnek kontraktorként dolgozni.
Szabadúszók programozók grafikusok adózása
Vállalkozási forma választása az első és legfontosabb. Ha programozással, kódolással vagy akár digitális tartalmak fejlesztésével foglalkozol és belföldi vagy külföldi céggel szeretnél szerződést kötni és számlázni felé, akkor először is meg kell határozni, hogy milyen vállalkozási formában kívánod az végezni.
Vállalkozási formák, amik szóba jöhetnek
- adószámos magánszemély
- egyéni vállalkozó
- egyéni cég vagy gazdasági társaság jogi személy (Kft., Bt., Zrt.)
Adózási lehetőségek a fenti vállalkozási formák esetében
Adószámos magánszemély
Adószámos magánszemélyként mint önálló tevékenység folytható a tevékenységed, de sajnos ez a biztosítási jogviszony miatt sem a legszerencsésebb megoldás. Adózására a 10%-os költséghányad vagy a tételes költségelszámolás szerinti adózás választható. Mivel a szabadúszók programozók grafikusok jellemzően magas hozzáadott értékkel dolgoznak, így a megállapított jövedelem után is magas adóterhelés jellemzi: 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó. Mivel egészségügyi szolgáltatási járulékot is kell fizetnünk, ha máshol nem rendelkezünk pl. munkaviszonnyal, így akár adózási szempontból még kedvezőtlen is lehet ez az adózás típus számunkra.
Egyéni vállalkozás
Ez már sokkal elterjedtebb vállalkozási forma. Előnye, hogy könnyen és olcsón létrehozható és ugyanilyen könnyen megszüntethető (vagy szüneteltethető!). Ügyvéd nem szükséges az alapításához, csak egy jó könyvelő, adószakember kell az elindításához és adminisztrációjának intézéséhez.
Adózás tekintetében a KATA (kisadózó vállalkozások tételes adója) nem alkalmazható ilyen tevékenységre általában, mivel 2022. szeptember 1-től hatályos változások szerint cégnek (kifizetőnek) a katás nem számlázhat!
Egyéni vállalkozóként a vállalkozói jövedelemadózás vagy átalányadózás választható. Ezekről korábbi cikkeinkben részletes leírásokat találtok.
Vállalkozói jövedelmadózás és EKHO
Kifejezetten a grafikusok számára jelenthet adóelőnyt, ha egyéni vállalkozóként a vállalkozói jövedelemadózást választják és emellett jövedelmük egy részét az EKHO szabályai szerint adózzák le.
Mivel az EKHO törvénynek számos speciális szabálya van, ezért ennek adóelőnyét tényleg csak egy szűk kör számára lehet kiaknázni. Az EKHO szabályait már korábbi cikkünkben összefoglaltuk, így itt most csak felsoroljuk miknek kell megfelelni:
- vállalkozói tevékenységed és szerződésed alapján az EKHO alkalmazására jogosult legyél (pl. grafikusok: FEOR 2136 Grafikus és multimédia-tervező)
- egyéni vállalkozásod a vállalkozói jövedelemadózás alá tartozzon (nem lehet katás, átalányadós!)
- csak a belföldi partnerdől származó kifizetésre alkalmazható! (EKHO tv. 3. § (2) A közterhek e törvény szerinti megfizetését a (3) és (3c) bekezdésben említett foglalkozású magánszemély azon bevételére választhatja, amely az adóévben Magyarország törvényes fizetőeszközében történő kifizetéssel (folyósítással))
- egyéni vállalkozóként a belföldi kifizető esetén átvállalod az EKHO megfizetését a szerződésben (EKHO tv. 5. (3) Ha a magánszemély az olyan tevékenységét, amely alapján a 3. § (3) és (3c) bekezdése szerinti foglalkozásúnak minősül, vállalkozási szerződés vagy eseti megbízási szerződés alapján végzi, az ekho választásáról az őt megillető bevétel kifizetése előtt nyilatkozik, ekkor nyilatkozhat arról is, hogy a kifizetőt és az őt terhelő ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől.)
- ha vállalkozói kivétként a minimálbért számolod el minden hónapban, mint főfoglalkozású egyéni vállalkozó, a belföldi kifizetések felső határa 60 millió forint, amiből csak 15% ekho-t kell megfizetni!
Cég, gazdasági társaság
Amennyiben bonyolultabb vállalkozási formában gondolkozunk, akkor jöhet szóba, hogy nem egyéni vállalkozást hozunk létre erre a tevékenységünkre.
Egy gazdasági társaság vagy egyéni cég alapítása minden esetben ügyvédi közreműködést igényel. Minden esetben ezek a számviteli törvény hatálya alá tartoznak, tehát kettő könyveléssel alátámasztott számviteli beszámolót kell készíteniük és közzétenniük.
A megszüntetésük is költségesebb és hosszadalmasabb az egyéni vállalkozáshoz képest, tehát csak hosszú távon érdemes példul korlátolt felelősségű társaság alapításában.
Előnye például a Kft-nek a korlátolt felelősség. Szabadúszók programozók grafikusok azért választják gyakran a Kft alapítását, mert a privát vagyonuktól elkülönült felelősségi rendszerben kívánják ezen tevékenységüket végezni, ha a szerződésük esetleg olyan kockázatokat rejt, ami miatt kárfelelősség vagy más kockázat később felmerülhet.
A cégek, gazdasági társaságok a társasági adózást vagy a kisvállalati adó szerinti adózást választhatják kizárólag.
Szabadúszók programozók grafikusok áfa szerinti adózása
Bármilyen vállalkozási formát öltünk, az áfa kérdése is tisztázandó a fenti jövedelemadózási típusok mellett. Az áfa kérdése mindig független a jövedelemadózás (szja, társasági adó, kiva, kata) kérdéskörétől.
Amennyiben jellemzően külföldi cégekkel kívánunk szerződni, szerződéseinek szolgáltatásnyújtás esetén az ÁFA területi hatályán kívüli ügyletek lesznek (áfa mentes ügyletek), így azok az alanyi adómentes 12 millió forintos határba nem is számítandóak bele. Míg ha belföldi partnerrel kívánunk szerződést kötni, akkor a 12 milliós forintos alanyi mentes keretet tervezni szükséges már indulás előtt és vagy induláskor nem alanyi adómentes vállalkozást kell indítanunk, vagy számolnunk kell vele, hogy év közben akár bele is ehetünk az áfa körbe, az időarányos alanyi mentes keret átlépésekor!
A fent leírt EKHO szerinti adózás pl. grafikusok számára Kft-jük keretében is választható megoldás lehet az EKHO törvény szabályaira is figyelemmel.