Az áfa törvény tételesen felsorolja, mik azok az esetek, amikor az alanyi áfa mentes vállalkozó áfá-s számlát kell, hogy kibocsásson. Ebben az esetben értékesítései után keletkező áfát be kell vallania és meg kell fizetnie az állami adóhatóság felé.

Mikor nem járhat el alanyi áfamentes minőséségben a vállalkozás?

Ezekben az esetekben alanyi mentes vállalkozás nem járhat el alanyi mentes minőségében sem a beszerzés, sem értékesítés tekintetében. Értékesítés esetén nem alanyi mentes számlát állít ki, tehát a AM kódot nem tüntethet fel a számláin. Helyettük a vonatkozó áfa törvény szerinti 27%-os, 18%-os, 5%-os, vagy más adókulcs szerint számláz. A beszerzések esetén is úgy viselkedik ezen tevékenységek esetében mintha az általános szabályok szerinti adóalany lenne.

Áfa bevallást illetve adatszolgáltatás kell készítenie, a fizetendő áfát be kell fizetnie és áfa levonási jogát is a jogszabály szerint gyakorolhatja. A jó hír az, hogy ezen tevékenységek viszont az alanyi mentes értékhatárba (évi 12 millió forint) nem számítanak bele.

  • az adóalany vállalkozásán belül végzett saját beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állít elő;
  • tárgyi eszközként használt termék értékesítése;
  • új közlekedési eszköz értékesítése EU, ill. a Közösség területére;
  • új ingatlan értékese (beépített ingatlan / ingatlanrész és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély véglegessé válása, vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év);
  • építési telek (telekrész) értékesítése;
  • áfa törvény 11. és 12. § szerinti termékértékesítés (pl. saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja);
  • áfa törvény 14. § szerinti szolgáltatásnyújtás (pl. a terméket vállalkozásából időlegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen használja, illetőleg azt másnak ingyenesen használatba adja);
  • külföldön teljesített szolgáltatásnyújtás (beleértve az EU területét is);
  • felsorolt termékek Közösségi (EU-s) beszerzése esetén pl. új közlekedési eszköz, jövedéki termék stb.;
  • termék Közösségen belüli (EU-s) beszerzése esetén, ha a vásárlás során a közösségi adószámunkat megadtuk az eladó részére;
  • termék import esetén (EU-n kívülről) stb.

Az áfa törvény tételesen felsorolja azokat a tevékenységeket is, amelyek nem tartoznak ebbe a 12 millió forintos alanyi mentes értékhatárba

  • tárgyi eszközként használt termék értékesítése,
  • immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése,
  • új közlekedési eszköz 89. § (1) és (2) bekezdés szerinti értékesítése,
  • beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély véglegessé válása, vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év,
  • építési telek (telekrész) értékesítése;
  • tárgyi adó mentes értékesítés, szolgáltatásnyújtás az áfa törvénya 85. § (1) bekezdése és a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjai szerinti szerinti adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás;
  • adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás;
  • kompenzációs felár rendszerében  – felvásárlási jegy ellenében teljesített – mezőgazdasági termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás (az áfa törvény XIV. fejezetben szabályozott).

Kapcsolódó cikkek:

KAPCSOLÓDÓ CIKKEKTÖBB A SZERZŐTŐL