Az alanyi mentesség ÁFA-rendszerbeli értékhatára 2019. január 1-től 12 millió forint. Ezt a 12 millió forintos értékhatárt arányosítani kell egy kezdő vállalkozónak naptári napokra vetítve. Mi történik, ha átlépem az alanyi mentes értékhatárt év közben?
Amelyik számlával a 12 millió forintos árbevételt (vagy évközben kezdő annak arányosított értékét) átlépi a vállalkozás, azt a számlát már a 27%-os általános forgalmi adóval (főszabály szerinti áfa kulcs) növelt összegben kell kiállítania a vállalkozónak.
Az áfa törvény tételesen felsorolja azokat a tevékenységeket is, amelyek nem tartoznak ebbe a 12 millió forintos alanyi mentes értékhatárba:
- tárgyi eszközként használt termék értékesítése,
- immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése,
- új közlekedési eszköz 89. § (1) és (2) bekezdés szerinti értékesítése,
- beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély véglegessé válása, vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év,
- építési telek (telekrész) értékesítése;
- tárgyi adó mentes értékesítés, szolgáltatásnyújtás az áfa törvénya 85. § (1) bekezdése és a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjai szerinti szerinti adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás;
- adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás;
- kompenzációs felár rendszerében – felvásárlási jegy ellenében teljesített – mezőgazdasági termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás (az áfa törvény XIV. fejezetben szabályozott).
Ezt követően, ha kiesünk az alanyi áfa mentes értékhatárból év közben, akkor a következő két adóévben nem választhatjuk az alanyi áfa mentességet. Ilyen kérelmünket az adóhatóság el fogja utasítani.
Példa. 01. A vállalkozás 2019. március 5-én kezdi meg tevékenységét. Áfa szerint alanyi mentességet választasz az egyéni vállalkozásod nyilvántartásba vételi kérelmében.
Ebben az esetben az áfa alanyi mentességre jogosító értékhatár 12 millió forint számításával időarányosan: 9.928.767 Ft lesz.
Azt a számlát, amellyel ezt az összeget 2019-ben átléped már áfával növelt összeggel kell kiállítanod és az alanyi mentes szövegrész helyett a megfelelő áfa kulcsot kell feltüntetned a számládon.
Fő szabály szerint 27%-os kulccsal. Ettől eltérő áfa kulcsok alkalmazásáról az áfa részben bővebben olvashatsz.