Az átalányadó és KATA összehasonlítása sose volt még ennyire időszerű, mint most a KATA szabályok 2021. évi szigorítása miatt. Az átalányadó év közben is választható KATA adózásból kilépés esetén a kilépő nyilatkozatunkkal egyidejűleg! Összeszedtük nektek a legfontosabb különbségeket.
Korábbi cikkeinkben már foglalkoztunk az átalányadózás szabályaival, hogy 15 millió forint éves bevételi határig választható. Az éves összeget a naptári napok szerint arányosítani kell évközbeni átlépés, új vállalkozás indítása esetén. A bevételi határ átlépése esetén a vállalkozó jövedelemadózás szabályai alá kerül át a vállalkozás visszamenőleg. Ráadásul az ÁFA 12 millió forint éves értékhatárát figyelnünk kell, függetlenül az átalányadózás 15 milliós határától. Az ÁFA határba a januártól kiállított katás számláink is beszámítanak! Tehát lehet olyan eset, hogy áfa körbe „átesünk” de még az átalányadózásban maradhatunk 2021-ben.
Most a KATA szabályok változása miatt különös aktualitást nyertet az Vállalkozói jövedelemadóval és Átalányadóval foglalkozó cikkeink:
Átalányadó és KATA összehasonlítása
A KATA bevallási és adófizetési kötelezettségei
Amennyiben KATA adózásban vagyunk kevés adóbevallási kötelezettség terhel minket:
- nincs vállalkozóként havi adó és járulékbevallási kötelezettségünk, a tételes adót a NAV automatikusan előírja nekünk a 25, 50 vagy 75 ezer forint összegben a bejelentésünktől függően
- nem kell szja bevallást beadni (kivéve ha szja köteles jövedelmünk is keletkezik)
- nincs iparűzési adó bevallási kötelezettségünk, ha a 2,5 millió forint adóalap szerinti adózásba indulást követő 45 napon belül, vagy január 1-ét követően február 15-ig bejelentkeztünk
- nincs 40%-os adófizetési kötelezettségünk, ha
- 3 millió forint feletti egy kifizetőtől származó bevételünk nem keletkezik,
- kapcsolt vállalkozástól származó bevételünk nem keletkezik,
- nem lépjük át az évi 12 millió forintos bevételi határt (időarányosan ahány hónapra tételes katát fizettünk és az 1 millió forint szorzata),
- nincs adatszolgáltatási kötelezettségünk az 1 millió forintot elérő egy kifizetőtől származó bevételekről sem, ha nem volt ilyen „nagy” partnerünk év közben.
KATA adózóként az alábbi adóbevallásokat kell benyújtani a fenti feltételek esetén:
Az előzőek feltételezik, hogy a katás vállalkozásunk:
- alanyi adómentes (12 millió forint árbevétel alatt belföldi jogügyletek esetén), valamint
- kizárólag belföldi adóalanyok, illetve magánszemélyek felé bocsátunk ki számlát év közben. (nincs áfa bevallási kötelezettsége a ’65 és az ‘A60 bevallások, adatszolgáltatás tekintetében)
- nincs alkalmazottja, sem alkalmi munkavállalója a vállalkozásunknak (nincs havi adó- és járulékbevallási kötelezettség a ’08-as bevallás tekintetében)
Ha az összes fenti feltétel teljesül akkor a katás vállalkozásunknak évente mindössze egy „KATA bevallást” kell csak benyújtson a NAV felé, ami valójában egy nyilatkozat a tárgyévben szerzett bevételeinkről.
Az átalányadózás 2022-től átalakul: alternatíva lehet KATA helyett!
Az átalányadózó bevallási és adófizetési kötelezettségei
Az átalányadózó a fent felsoroltak közül viszont több bevallás benyújtására is kötelezett és azok alól nem mentesülhet. Ezért általában a katázáshoz viszonyítva, jóval több az adminisztrációs terhe egy átalányadózó vállalkozásnak. Érdemes mindenképp hozzáértő szakembert megbízni a feladatokkal. A könyvelés díj is arányosan magasabb mint egy katás vállalkozás esetén.
Átalányadózó az alábbi bevallások benyújtására kötelezett:
- vállalkozó saját havi adó- és járulékbevallása az átalányba megállapított havi jövedelem, vagy a minimálbér/garantált bérminimum alapján (‘58-as bevallás minden hónapot követő hó 12. napjáig),
- személyi jövedelemadó bevallás a vállalkozó átalányadó szabályok szerinti jövedelem levezetése (‘SZJA vagy ’53-as bevallás tárgyévet követő év május 20-ig),
- helyi iparűzési adó bevallás átalányba megállapított jövedelem 1,2-szerese alapján számított adóalap alapján (‘HIPA bevallás, tárgyévet követő év május 31-ig).
- áfa körbe kerülés – általános szabályok szerinti áfa alanyiság – esetén áfa bevallás elkészítése (‘65-ös havi, negyedéves áfa bevallás tárgyhót/tárgy negyedévet követő hónap 20. napjáig) stb.
Átalányadózás előnye a katával és a vállalkozói jövedelemadózással szemben:
- az adóhatóság ugyan vizsgálhatja a munkaviszonytól való elhatárolás elemeit, de a bizonyítási kötelezettség megfordul és a NAV-nak kell bizonyítania, hogy a vállalkozói szerződés valójában (?) munkaviszonyt leplez. Az szja bevallásban nincs adatszolgáltatási kötelezettség az 1 millió forintot elérő egy partnertől kapott bevételekről.
- az átalányadózás esetén kedvezőbb adózás érhető el bizonyos feltételek (kedvező költséghányadó tevékenységi körök, ÖVTJ) esetén a 40%-kal terhelt KATA adózással és a vállalkozói jövedelemadózással szemben is (akár a bevételünk 10%-a körüli adóterhelés)
- nincs a belföldi kifizetőket terhelő 40% különadó a 3 millió forintot meghaladó kifizetések feletti rész után
- iparűzési adó esetén is kedvezőbb lehet, mint a vállalkozói jövedelemadózás esetén elérhető iparűzési adófizetés,
- egyszerűbb az szja szerinti bevallás és elszámolás átalányadózás esetén a vállalkozói adózással (tételes költségelszámolással) szemben,
- adóalapkedvezmények, családi adóalap- és járulékkedvezmény figyelembe vehetőek a fizetendő szja (15%) és társadalombiztosítási járulék (18,5%) terhére.
Átalányadó bevételei, bevételek nyilvántartása
A KATA esetén sokan tudják, hogy elegendő volt bevételi nyilvántartás vezetni vagy bevételeinket tartalmazó bizonylatokat megőrizni.
Átalányadózás esetén sem sokkal bonyolultabb a helyzetünk. Az átalányadózó egyéni vállalkozó is bevételi nyilvántartást köteles vezetni. A bevételek megszerzésének időpontja számít a bevételek és ezáltal a jövedelmek meghatározása szempontjából, akárcsak a kata szerinti adózásnál.
Járulékfizetés szabályai átalányadó választása esetén
Az előzőek szerinti ténylegesen befolyt bevételeink képeznek jövedelmet, illet járulék alapot is. Ez annyiból bonyolítja meg a „matekot”, hogy míg katánál fix havi „tételes átalányadót” fizetünk (25/50/75 ezer Ft), az átalányadózás esetén a mindenkori, az aktuális hónapban befolyt, kézhez vett bevételeink képeznek jövedelmet és adóalapot, pontosabban a befolyt bevételek 60%-a, 20%-a vagy 10%-a.
A havi adó- és járulékbevallásunk is a bevételből átalányba megállapított adóalap képezi a (2022. január 1-től)
- a 13% szociális hozzájárulási adó,
- a 15% személyi jövedelemadó továbbá
- a 18,5% társadalombiztosítási járulék alapját.
- Ez akár minden hónapban más és más összeg lehet az aktuális havi bevételünktől függően!
- 2022. január 1-től ráadásul az éves minimálbér felét el nem érő jövedelem (1,2 millió forint) adó és járulékmentes!
A minimálbér vagy garantált bérmnimum összege szerint kell adót és járulékot fizetni azokban a hónapokban, amikor
- főállású egyéni vállalkozónak minősülünk. (Nem rendelkezünk máshol biztosítási jogviszonnyal társas vállalkozóként, vagy nem éri el munkaviszonyunk a heti 36 órát)
- nincs bevételünk vagy nem kaptuk meg „időben”, vagy
- nem éri el a bevételünkből számított jövedelem a minimálbért (garantált bérminimum) összege szerint kötelező minimum adókat és járulékokat. Szociális hozzájárulási adó esetén a minimálbér/garantált bérminimum 112,5%-ának a 15,5%-a, a tb-járulék esetén a 100%-ának 18,5%-át; minimábér 200.000 Ft, garantált bérminimum 260.000 Ft 2022-ben.
Adókedvezmények és családi adó- és járulékkedvezmény érvényesítése
Az átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme, adóalapja (szja 15%) és Tb-járulék terhére (18,5%) a családi adó- és járulékkedvezményt továbbá a többi adóalapkedvezményt is érvényesítheti! Ez a kata adózás esetén nem érvényesíthető ezért akár kedvezőbb adófizetést is eredményezhet.
Átalányadóra áttérés
Átalányadó, ahogy a cikk elején is írtuk év közben is választható KATA-ból kilépés esetén! Az alábbi időpontokban lehet átalányadózást választani:
- új egyéni vállalkozás indítása esetén: a vállalkozás megkezdésének bejelentésekor a webes ügysegéden az adózásra vonatkozó nyilatkozati lapon.
- meglévő egyéni vállalkozó katáról átalányadózásra áttérést a kata adózásból kilépéssel egyidejűleg választhatja. Erre a ‘T101E nyomtatványon az átalányadózás választására vonatkozó rész jelölésével tehet nyilatkozatot. A katából bármely hónap utolsó napjával lehet kilépni, átalányadó a következő hónap első napjával kezdődik ebben az esetben.
- meglévő vállalkozói személyi jövedelemadó (tételes költségelszámolás) szerint adózó egyéni vállalkozó a tárgyévre a tárgyévben május 20-ig beküldhető előző évre vonatkozó szja bevallásában nyilatkozhat. Ez a nyilatkozat visszamenőleg a tárgyév január 1-től kezdődő évre vonatkozik. Idén a 2021. évi szja bevallást 2022. május 20-ig kell beküldeni, amelyben 2022-re választhatjuk az átalányadózást.
Következő cikkünkben megmutatjuk nektek, hogy „Kinek jó az átalányadó?” tovább kalauzolva benneteket az átalányadó és kata összehasonlítása témakörében.
Példa 1. KATA és Átalányadó összehasonlítása egy kifizető esetén 2021-ben (40%-os költséghányad)
| adatok Ft | ||||
| Vállalkozói SZJA minimálbérrel* | ÁTALÁNYADÓ (40% KTSG.) | 2021-es kata | 2020-as kata | |
| ÁRBEVÉTEL | 15 000 000 | 15 000 000 | 15 000 000 | 15 000 000 |
| BÉRKÖLTSÉG | 3 414 758 | 0 | – | – |
| KÖLTSÉGEK | 540 000 | 6 000 000 | – | – |
| ÖSSZES BEVÉTEL | 15 000 000 | 15 000 000 | 15 000 000 | 15 000 000 |
| JÖVEDELEM/ADÓALAP | 11 045 243 | 9 000 000 | 15 000 000 | 15 000 000 |
| SZJA ADÓELŐLEG, JÁRULÉKOK 15%szja+18,5%tbjár. | 880 380 | 3 015 000 | 12 000 000 | 3 000 000 |
| SZOCHO ADÓ kivét (15,5%) | 458 258 | 1 395 000 | – | – |
| SZJA NYERESÉGADÓ (9%) | 994 072 | – | – | – |
| OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%) | 1 507 676 | – | – | – |
| OSZTALÉK SZOCHO (15,5%) | 191 580 | – | – | – |
| KATA (tételes) | – | – | 600 000 | 600 000 |
| 40 %-OS KATA | – | – | 4 800 000 | 1 200 000 |
| Iparűzési adóalap | 15 000 000 | 10 800 000 | 2 500 000 | 2 500 000 |
| Iparűzési adó 2% | 300 000 | 216 000 | 50 000 | 50 000 |
| ADÓK ÖSSZESEN | 4 331 965 | 4 626 000 | 5 450 000 | 1 850 000 |
| ADÓTERHELÉS** % | 28,88% | 30,84% | 36,33% | 12,33% |
*A garantált bérminimum alapulvételével (219.000 ft). **A bevétel százalékában.
Példa 2. KATA és Átalányadó összehasonlítása egy kifizető esetén 2021-ben (80%-os költséghányad)
| adatok Ft | ||||
| VÁLL.SZJA minimálbérrel | ÁTALÁNYADÓ (80% KTSG.) | 2021-es kata | 2020-as kata | |
| ÁRBEVÉTEL | 9 000 000 | 9 000 000 | 9 000 000 | 9 000 000 |
| BÉRKÖLTSÉG | 3 414 758 | 0 | – | – |
| KÖLTSÉGEK | 420 000 | 7 200 000 | – | – |
| ÖSSZES BEVÉTEL | 9 000 000 | 9 000 000 | 9 000 000 | 9 000 000 |
| JÖVEDELEM/ADÓALAP | 5 165 243 | 1 800 000 | – | – |
| SZJA ADÓELŐLEG, JÁRULÉKOK 15%szja+18,5%tbjár. | 880 380 | 603 000 | – | – |
| SZOCHO ADÓ kivét (15,5%) | 458 258 | 279 000 | – | – |
| SZJA NYERESÉGADÓ (9%) | 464 872 | – | – | – |
| OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%) | 705 056 | – | – | – |
| OSZTALÉK SZOCHO (15,5%) | 191 580 | – | – | – |
| KATA (tételes) | – | – | 600 000 | 600 000 |
| 40 %-OS KATA | – | – | 2 400 000 | 0 |
| Iparűzési adóalap | 9 000 000 | 2 160 000 | 2 500 000 | 2 500 000 |
| Iparűzési adó 2% | 180 000 | 43 200 | 50 000 | 50 000 |
| ADÓK ÖSSZESEN | 2 880 145 | 925 200 | 3 050 000 | 650 000 |
| ADÓTERHELÉS** % | 32,00% | 10,28% | 33,89% | 7,22% |
*A garantált bérminimum alapulvételével (219.000 ft). **A bevétel százalékában.
Jön az adómentes értékhatár az átalányadóban 2022-ben!
Az átalányadózás 2022-től átalakul: alternatíva lehet KATA helyett!
[…] és a KATA összehasonlításáról, tehát hogy melyik előnyösebb és milyen esetekben, itt olvashatsz egy nagyon jó kis cikket, amennyiben nem kérted ki könyvelő tanácsát ez […]