A termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén a 27%-os áfa kulcs jelenti a főszabályt. Ettől eltérő 5 és 18%-os áfa kulcsok is léteznek.
A főszabály az, hogy 27%-os áfa kulcsot kell termékértékesítésünk vagy szolgáltatásnyújtásunk esetén az általunk kért nettó értékre rászámolni abban az esetben, ha nem választjuk az áfa alanyi mentes jogállását és az általános szabályok szerint kívánjuk az áfa törvényt alkalmazni.
Példa. 1. 100.000 forintért elkészítek egy weboldalt, akkor 100.000 Ft + 27.000 Ft (27%) áfa = 127.000 Ft-ot fogok számlázni és elkérni a vevőmtől a weboldal elkészítéséért. Alanyi mentesség választása esetén a 27.000 Ft (áfa) nélkül kerül a számla kiállításra, a vevő ennyivel kevesebb fog a weboldaláért részemre megfizetni.
Ha a főszabály szerinti áfa fizetést választottuk, bizonyos termékcsoportok esetében előfordul, hogy mégsem a 27%-os áfa kulcs szerinti összeget, hanem a 18%-os vagy 5%-os áfa kulcsot kell az értékesítés során a számlában kiszámolni és feltüntetni.
Az áfa törvény 3. és 3/A. számú mellékletei tételes (VTSZ, vámtarifa szám) szerint felsorolják mely termékcsoportok esetében kell a két alacsonyabb áfa kulcsot alkalmazni számlázunk vagy nyugtaadásunk során. Ezek az alábbiak:
5%-os áfa kulcshoz tartozó főbb termékcsoportok:
- gyógyszerek,
- speciális orvosi eszközök,
- gyógyászati segédeszközök,
- könyv, napilap, kotta,
- sertés, marha, juh, kecske élő és fagyasztott egész, fél, negyed változataik,
- tojás, tej,
- élő hal emberi fogyasztásra,
- távhőszolgáltatás,
- internet szolgáltatás,
- előadóművész élő vendéglátás keretében, üzletben,
- étkezőhelyi vendéglátás az alkoholos italok nélkül,
18%-os áfa kulcshoz tartozó főbb termékcsoportok:
- tej és tejtermékek;
- gabona, liszt, keményítő felhasználásával készült termékek
- kereskedelmi szálláshely szolgáltatás,
- zenés rendezvények belépői.
Példa. 2. A boltomban árusítok üdítőitalt (27%), pékárut (18%) és húst, tejet (5%) is, akkor az online pénzárgépem mind három áfa kulcs szerint kell tudja kezelni az árbevétel és annak áfa kulcs szerinti besorolását elkülönítve.
27%-os áfa kulcs vonatkozik minden termékértékesítésünkre, szolgáltatásnyújtásunkra a fent felsoroltakon kívül, ha:
- belföldi adóalanynak, cégnek, magánszemélynek szolgáltatunk, értékesítünk;
- külföldi magánszemélynek szolgáltatunk és értékesítünk belföldről;
- külföldi magánszemély részére szolgáltatunk és értékesítünk belföldön;
- nem választottunk alanyi áfamentességet adott évben (12 millió forint árbevétel alatt);
- nem „tárgyi” áfamentes tevékenységet végzünk, szolgáltatást nyújtunk (árbevétel korlát nélkül).