Egyéni vállalkozókat érintő változások 2023. január 1-től

Egyéni vállalkozókat érintő változások tömkelege zúdult ránk az új év beköszöntével. 2022. évben még számtalan adójogszabály módosult nem csak az év folyamán, hanem az év végén, decemberben is, amelyek érini az egyéni vállalkozókat, akár átalányadózó, akár vállalkozói jövedelemadózás, akár kata alá tartoznak.

Átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő változások

2023. január 1-től az átalányadózó egyéni vállalkozóknak nem havonta, hanem negyedévente kell bevallásukat benyújtaniuk és negyedévente is kell a vállalkozói adóikat megfizetniük (18,5% tb járulék, 15% szja és 13% szocho adó, az adókulcsok nem módosultak 2022-höz képest). Továbbá 2023-tól egyfajta negyedéves göngyölítéses módszer is bekerült a jogszabályba, ami a adómentes jövedelem miatt érdekes. Ez a göngyölítéses szabály kihathat a havi szinten kötelező minimum adók-járulékok összegére is. Első ízben átalányadózóként az első negyedév alapján 2023. április 12-ig kell majd az első negyedéves járulékbevallást benyújtani és az adókat is eddig az időpontig kell majd megfizetni.

Akik vállalkozói jövedelemadózásban (tételes költségelszámolásban) vannak, nekik marad a havi bevallás és járulékfizetés.

A havi járulékalap/adóalap a minimálbér (200.000-ről 232.000-re) és garantált bérminimum (260.000-ről 296.400-ra) január 1-től nőtt. Tehát ha főállású egyéni vállalkozó vagy, akkor a minimum járulékok is ennek megfelelően biztosan nőni fognak.

A minimálbér és emiatti 2023-as minimum járulékokat érintő változásokat itt találjátok 

A NAV a 2358-as nyomtatványt még készíti (nekik is feladta a leckét a módosítás), tehát bővebbet majd akkor tudok mondani erről, hogy hogyan is fog kinézni, ha én is alaposan áttanulmányozom.

A könyvelés és számlák mennyisége viszont nem változik a könyvelők számára, csak a bevalláshoz kell a szükséges adatokat ritkább gyakorisággal elkészíteni és bevallásba rázni. Ez továbbra is feltételezi, hogy havonta küldjétek el könyvelőiteknek a szükséges bizonylatokat, adatokat, hogy lássák ki hogy áll és hogy alakulnak az adóalapok. Ráadásul ha negyedévente egyszerre zúdítajátok könyvelőtökre a számlákat, valószínűleg ő sem győzi majd azt határidőre feldolgozni.

A minimálbér miatt nőttek az átalányadózó bevételi és adómentes keretei is:

• adómentes adóalap összeghatár került bevezetésre, amely egyúttal tb-járulék és szociális hozzájárulási adó tekintetében is adómentessé válik: éves minimálbér fele 2023-as minimálbérrel számolva kb. 232.000×12/2 = 1.392.000 Ft,
• 232.000 forintos minimálbér esetén 1.392.000 ft bevétel adó és járulékmentes lesz 2023. január 1-től, ha munkaviszonnyal vagy társas vállalkozói jogviszonnyal rendelkeztek!
• 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig alkalmazható az átalányadózás (2022-ben 24 millió Ft helyett): 232.000*12*10= 27.840.000 Ft
• 40% költséghányad esetén: 2.320.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! (főállású egyéni vállalkozók esetén a minimum járulékokat akkor is meg kell fizetni!)
• 80% költséghányad esetén: 6.960.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
• 90% költséghányad esetén: 13.920.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt egyéni vállalkozó
• a járulékmentesség feltétele, hogy 36 órát elérő munkaviszonyban, társas vállalkozóként cégben, vagy nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen
• ha főállású egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk
• kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: 232.000*12*50 = 139.200.000 Ft
• kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.392.000 Ft adó és/vagy járulékmentes (13.920.000 Ft (ár)bevételig, az áfa alanyi adómentes határ maradt 12.000.000 Ft!)

Egyéni vállalkozók áfa bevallása

Az áfa körös (általános szabályok szerint áfás) átalányadózó egyéni vállalkozók esetén ráadásul az áfa gyakoriság nem feltétlen követi ezentúl sem az áfa bevallás gyakoriság a negyedéves járulékbevallást, ezért ott továbbra is havi szinten kell látnom a számláitokat. Ha még most év elején éves vagy negyedéves bevallásba is kerültök, az áfa szabályok szerint a fizetendő áfát figyelni kell és akár év közben is havi áfássá válhattok elég rövid idő alatt.

Kisvállalkozások egyszerűsített iparűzési adója 2023

Az iparűzési adó szabályok is módosultak év végén még, melyek 2023-tól hatályosak. A kisvállalkozás definíciója szerint egyszerűsített adóalap évi 25 millió forint bevételig választható.

Az egyszerűsített iparűzési adóalap sávok a következőek:

• 2,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 50.000 Ft adót jelent) (Ez a régi katás tételes adóalap meghatározásból ismert! Ahhoz hasonló.)
• 6 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 120.000 Ft adót jelent),
• 8,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 18 millió forintot meghaladja, de az 25 millió forintot – átalányadózó, kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozó kisvállalkozó esetén a 120 millió forintot – nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 170.000 Ft adót jelent),

Az egyszerűsített iparűzési adó választásáról a 2022. évi iparűzési adóbevallásban kell majd nyilatkozni 2023. május 31-ig! A 2022. évi bevételek alapján lehet addig is számolgatni, hogy melyik adózási sávba fértek bele és egyáltalán választhatjátok-e az egyszerűsített iparűzési adó szabályt.

Figyelem! A 25 milliós bevételi határ fix és nem változik a minimálbér emelésével, ellentétben az átalányadós bevételi határral.

FONTOS, hogy Kft-k, Bt-k és átalányadózó egyéni vállalkozók is alkalmazhatják a fenti egyszerűsített adóalap meghatározást. Bár a katások régi adójára hasonlít, de nőtt a bevételi határ, ameddig alkalmazható, sávos lett és nem csak katás egyéni vállalkozók élhetnek vele.

A 2022. évi személyi jövedelemadó bevallást majd 2023. május 20-ig kell benyújtani az adóhatóságnak. Ebben fog (a katával ellentétben) szerepelni az átalányadózó egyéni vállalkozásotok adójának levezetése. Ha az adóelőleget havonta (negyedévente) megfizetettétek már 2022. évre vonatkozóan, akkor a bevallás 0-s lesz, a vállalkozás jövedelme miatt plusz adót nem kell majd fizetnetek.

Egyéni vállalkozók 2022. évi SZJA bevallása

A NAV az SZJA adóbevallás tervezetek március 15. után fogja közzétenni. Ezt érdemes megvárni, hogy a máshonnan (kifizetőktől, munkáltatótól) származó jövedelmeinket is teljeskörűen láthassuk. Előfordulhat ugyanis, hogyha tőkejövedelmetek keletkezett 2022. évben (pl. osztalék, árfolyamnyereség stb.) és arról nem kaptál igazolást vagy elkeveredett, akkor kimarad a bevallásból. A NAV pedig látni fogja az eltérést a bevallásotok és a kifizetői bevallások között. A bevallástervezetből ezek hamar kiderülnek. A 2022. évi jövedelemigazolásokat 2023. január 31-ig kell kipostázzák nektek a kifizetők. Az egészségpénztár, nyugdíjpénztár, NYESZ-R megtakarítási formák még mindig adókedvezményre jogosítanak. Ezekről is most kell, kapjatok igazolást és az adóbevallásban azokat szerepeltetni kell. További adóköteles jövedelmeiteket is az SZJA bevallásban kell bevallani pl.: kriptó, ingatlan, ingó eladás, termőföld, ingatlan bérbeadás stb. Azon jövedelmeitek, amelyeket nem belföldi kifizetőktől kaptatok, a kapott igazolások alapján magatoknak kell feltüntetni a bevallásotokban.

Áttérés vállalkozói jövedelemadó és átalányadó között

Ha valaki átalányadóról vállalkozói jövedelemadóra, vagy vállalkozói jövedelemadóról átalányadóra szeretne váltani 2022. év után 2023. évre vonatkozóan, akkor ezt az SZJA bevallásban kell jelölni 2023. május 20-ig!

Kata adózó egyéni vállalkozók

A katásoknak megmaradt a külön kata bevallás nyomtatvány. Annak a határideje 2023. február 25. marad, ha valaki új katás lett. Új katássá továbbra is bármely hónaptól vállhatunk egy külön nyilatkozattal (előző hónapban be kell adni), ha a 2022. szeptember 1-től jelentősen szigorúbb szabályoknak megfelelünk.

Kamarai tagdíj 2023.

A 2023. évi kamarai tagdíj 2023. március 31-ig esedékes. Egyenleg ellenőrzés saját ügyfélkapuval itt lehetséges: https://knyr.mkik.hu/

Iparűzési adóelőleg 2023.

Az egyéni vállalkozók számára is a 2023. évi iparűzési adóelőleg 2023. március 15-ig lesz esedékes, de ez csak azokat érinti, akik 2022. év előtt már váltottak katáról átalányadóra. Akik 2022-ben váltottak átalányadóra, nekik 2023. május 31-gyel lesz esedékes a 2022. évi tényadójuk (bevétel alapján) és 2023. szeptember 15-től kezdődik az előlegfizetési időszak.

Iparűzési adóegyenleg ellenőrzés saját ügyfélkapuval itt lehetséges:

• budapesti székhely (augusztusig használható, utána az ASP lesz a fővárosiaknak is!): https://ssl.budapest.hu/web_hair/mbej.do?relogin=true

• nem budapesti székhely: https://ohp-20.asp.lgov.hu/adoegyenleg