Alkalmi munka szabályai törvény szabályozza, amely a minimálbérhez köti a napi minimálisan, illetve adómentesen kifizethető összegeket. Az egyszerűsített foglalkoztatás részletes bemutatásával:

Alkalmi munka minimális összege 2022-ben

Az Efo. törvény alapján egyszerűsített foglalkoztatás céljára létesített munkaviszony alapján alapbérként, illetve teljesítménybérként – a meghatározott feltételeknek megfelelően – legalább a kötelező legkisebb munkabér 85%-a, garantált bérminimum esetén 87%-a jár.

2022. január 1. napjától a kötelező legkisebb munkabér összege 200.000 forintra, a garantál bérminimum (diplomás minimálbér) 260.000 forintra nőtt a kihirdetett kormányrendelet értelmében.

Alkalmi munka adómentesen adható napi díj maximuma

A természetes személynek nem kell jövedelmet megállapítania és bevallást benyújtania, feltéve hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg az egyszerűsített foglalkoztatás

  • naptári napjainak száma és
  • az adóév első napján hatályos (!)
  • kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) vagy
  • – ha részére alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár – a garantált bérminimum
  • napibérként meghatározott összege
  • 130 százalékának szorzatát.

Ez a „mentesített keretösszeg”. A mentesített keretösszeget meghaladó jövedelme után a munkavállalónak személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége lesz, melyet az szja bevallásában kell bevallani és megfizetnie.

Alkalmi munka közterhe 2022. július 1-től

Az extraprofit adóról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet a cégautóadó mellet a Kkv-ket érintő alkalmi munkavállalás közterheit is megemlte az alábbiak szerint 2022. július 1-től. A 2022. július 1-jét és azt követő napra létesített alkalmi munkavállalókra, egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szerinti jogviszonyokra kell alkalmazni.

Az Efo tv. 7. § (2) bekezdés a) pontja esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5 százaléka (vagyis 1000 forint 2022-ben július 1-ét követően létesített jogviszony esetén naptári napokra!) a 2. § 1. és 2. pontjában meghatározott mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén:

  • mezőgazdasági idénymunka: a növénytermesztési, erdőgazdálkodási, állattenyésztési, halászati, vadászati ágazatba tartozó munkavégzés, továbbá a termelő, termelői csoport, termelői szervezet, illetve ezek társulása által a megtermelt mezőgazdasági termékek anyagmozgatása, csomagolása – a továbbfeldolgozás kivételével – feltéve, hogy azonos felek között a határozott időre szóló munkaviszony időtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot.
  • turisztikai idénymunka: a kereskedelemről szóló törvényben meghatározott kereskedelmi jellegű turisztikai szolgáltatási tevékenységet folytató munkáltatónál végzett idénymunka, feltéve, hogy azonos felek között a határozott időre szóló munkaviszony időtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot.

Az Efo tv. 7. § (2) bekezdés b) pontja esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 1 százaléka (vagyis 2000 Ft 2022-ben július 1-től!) a 2. § 3. pontjában meghatározott alkalmi munka eseteiben

  • alkalmi munka:a munkáltató és a munkavállaló között
    • összesen legfeljebb öt egymást követő naptári napig, és
    • b) egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és
    • c) egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott időre szóló munkaviszony.

Az Efo tv. 2. § 8. pontjában meghatározott filmipari statiszta alkalmi munkára irányuló egyszerűsített foglakoztatása esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a minimálbér 3 százaléka (2022. július 1-től ez 6000 Ft/fő/nap!), azzal, hogy a mértéket száz forintra kerekítve kell meghatározni.

  • filmipari statiszta: az a természetes személy, aki a 3711 FEOR számmal azonosított foglalkozásúnak minősül, feltéve, hogy tevékenysége a szerzői jogról szóló 1999. évi LXXVI. törvény 64. § (1) bekezdés szerinti filmalkotás elkészítésében való kisegítő (pótolható) jellegű részvételre irányul és e tevékenységből származó napi nettó jövedelme nem haladja meg az e törvényben meghatározott mértéket.

Az alkalmi munkavállaláshoz kapcsolódó nyugellátási alap is nő a közteher mértékével párhuzamosan:

Az Efo tv. 10. § (2) bekezdésétől eltérően a nyugellátás számítási alapja

  • a mezőgazdasági és turisztikai idénymunka szerinti közteher fizetése esetén naponta a hónap első napján érvényes minimálbér 1,4 százaléka, (a korábban fix 1370 Ft/nap  2022. július 1-től 2800 Ft/nap lesz)
  • az alkalmi munka és filmipari statiszta szerinti közteher fizetése esetén a hónap első napján érvényes minimálbér 2,8 százaléka, azzal, hogy az ellátási alapot száz forintra kerekítve kell meghatározni (a korábban fix 2740 Ft/nap ellátási alap 2022. július 1-től 5600 Ft/nap lesz).

A megemelt közterhet első alkalommal a 2022. július hónapban keletkezett, Efo tv. szerinti foglalkoztatási jogviszonyok esetében kell megfizetni.

Az állami adó- és vámhatóság 2022. július 10-éig honlapján közzéteszi a 10. § szerinti közteher-mértékeket, valamint a kormányrendelet 9. § szerinti összeget és a nyugellátás 11. § szerint meghatározott alapját. 

Alkalmi munka közterhe 2022. június 30-ig

2022. június 30-ig létesített alkalmi munka és egyszerűsített foglalkoztatás esetén a korábbi tételes adóterhek az alábbiak:

  • mezőgazdasági idénymunka: 500 Ft/fő/nap
  • turisztikai idénymunka: 500 Ft/fő/nap
  • alkalmi munka: 1000 Ft/fő/nap
  • filmipari statiszta: 4000 Ft/fő/nap

Alkalmi munka összeghatárok 2022-ben

A 2022. január 1-től hatályos 200.000 forintra emelt minimálbér az alkalmi munkavállalás összeghatáraira is hatással van az alábbiak szerint:

2022. Szakképzetséget nem igénylő Szakképzetséget igénylő
Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum) Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum)
Heti bér 39 100 59 800 91 960 52 009 77 740 91 960
Napi bér 7 820 11 960 18 400 10 405 15 548 18 400
Óra bér 978 1 495 2 300 1 301 1 944 2 300

 

Alkalmi munka összeghatárok 2021-ben

2021. február 1-től hatályos kormányrendelet módosította a kötelező legkisebb munkabér összegét ekkortól, vagyis a minimálbér 2020. januárjában még 161.000 forint, 2021. februártól 167.400 forint lett.

A minimálisan adható összeg és az adómentes keretösszeg 2021-ben elválik egymástól az eltérő szabályozás miatt, hiszen míg a minimálisan adható összeg követi a minimálbér évközi változását (2021. február 1-től növekedett), addig az adómentesen adható összeg az év első napján hatályos kötelező legkisebb összeghez köti azt.

2021. január Szakképzetséget nem igénylő Szakképzetséget igénylő
Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum) Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum)
Heti bér 31 493 48 165 74 040 42 125 62 985 74 040
Napi bér 6 299 9 633 14 820 8 430 12 597 14 820
Óra bér 787 1 204 1 852 1 054 1 575 1 852
2021. februártól Szakképzetséget nem igénylő Szakképzetséget igénylő
Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum) Minimum bér (kötelező minumum) Mentesített összeg (adómentes maximum) Minimálbér 2x (költség maximum)
Heti bér 32 725 48 165 76 980 43 805 62 985 76 980
Napi bér 6 545 9 633 15 400 8 761 12 597 15 400
Óra bér 818 1 204 1 926 1 095 1 575 1 926

 

Alkalmi munka összeghatárok 2020-ban

2020. Szakképzetséget nem igénylő Szakképzetséget igénylő
Minimum bér Mentesített összeg Minimálbér 2x Minimum bér Mentesített összeg Minimálbér 2x
Heti bér 31 493 48 165 74 040 42 125 62 985 74 040
Napi bér 6 299 9 633 14 820 8 430 12 597 14 820
Óra bér 787 1 204 1 852 1 054 1 575 1 852

Alkalmi munka maximálisan adható összege

Alkalmi munka esetén egyedül a „filmipari statiszta” esetén említ maximum összeget az Efo. törvény. Filmipari statiszta alkalmi munkából származó napi nettó jövedelme nem haladhatja meg a

  • 12.000 forintot 2020. december 31-ig,
  • 18.000 forint 2021. január 1-től június 30-ig,
  • minimálbér 12% (24.000 forint 2022-ben!) 2022. július 1-ét követően.

Az alkalmi munkavállalás és egyszerűsített foglalkoztatás idénymunkák esetén nincs törvényi maximum a napi díjként kifizethető maximális összegre. Viszont az adómentes keretösszeg feletti rész után a munkavállalót 15% személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség terheli, melyet SZJA bevallásában tud feltüntetni és a május 20-ig esedékes határidőre tekintettel megfizetni.

Alkalmi munka maximálisan költségként elszámolható összege

Alkalmi munka esetén a jövedelemadó törvények (szja, tao) a minimálbér kétszeresében maximalizálják a költségként figyelembe vehető kifizetett összegeket.

A  társasági adó esetén a Tao. törvény  3. számú mellékletében A.) fejezet 14. pontjában találjuk, hogy nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szabályai szerint létesített munkaviszonyban foglalkoztatott részére az adózó által az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér a külön jogszabály szerinti kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) napibérként meghatározott összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés.

Az Szja törvény 3. számú melléketének V. fejezet és 11. melléklet IV. fejezet 15. pontja mind az önálló tevékenység, mind az egyéni vállalkozó esetében a jövedelem megállapításakor költségként figyelembe nem vehető kiadások közé sorolja az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szabályai szerint létesített munkaviszonyban foglalkoztatott részére a vállalkozó által az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetést.

Az ezt meghaladóan kifizetett, az alkalmi munkavállalónak juttatott jövedelmeket kifizetőként nem tudjuk költségként elszámolni, illetve társasági adóalap növelő tételként jelenik meg az ezzen összeget meghaladó ráfordításunk.

Kapcsolódó cikkek:

KAPCSOLÓDÓ CIKKEKTÖBB A SZERZŐTŐL

10 HOZZÁSZÓLÁS