Adócsomag 2020 – Változások az adózásban

Új cikkünk a már elfogadott „nyári” és az Országgyűlés előtt lévő „őszi” adócsomag 2020-ra ígért változásait foglalja össze.

A „nyári” adócsomag 2020. főbb változásai:

Az „őszi” adócsomag 2020. főbb változásai:

Teljesen új Tbj. törvény készül a régi helyett, amely némi egyszerűsítést is hoz:

• a korábbi levont járulékokat (nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási járulék természetbeni és pénzbeli része, valamint a munkaerőpiaci járulék) összevonásra kerül 2020. július 1-től és az új társadalombiztosítási járulék 18,5% lesz;
• megmarad a 10%-os nyugdíjjárulék az új törvényben nevesített esetekre: álláskeresési támogatás és egyházi személy, GYED, GYES, GYET; szociális szövetkezet tagja;
• 2020. július 1-től megszűnik a vállalkozó minimális járulékalapja – szocho adó és szakképzési hozzájárulás esetén 112,5% (vállalkozók számára kedvező);
• 2020. július 1-től bevezeti a járulékfizetési alsóhatárt a minimálbér/garantált bérminimum 30%-ában (részmunkaidősöket foglalkoztatók számára kedvezőtlen);
• a mezőgazdasági kistermelőket érintő változás, hogy nem csak szja és nyugdíjjárulék terheli a járulékalapjukat, hanem az új egységesített „társadalombiztosítási járulékot” kell megfizetniük 2020. július 1-től;
• az egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) megszűnése kapcsán végrehajtanak egyfajta jogharmonizációt is, törölve több más adótörvényből és egyéb törvényekből az EVA adózás szabályait.

Az áfa törvény és a számlázás szabályai is jelentősen átalakulnak:

• 2020. július 1-től már nem csak a 100 ezer forint áfa tartalmat elérő számlákat, hanem minden ezalatti áfás, sőt áfa mentes (alanyi mentes, belföldi fordított áfás stb.) számláról adatot kell szolgáltatni a NAV felé az online számlázókból;
• ez azt jelenti, hogy (online) számlázó program használata esetén mindegyiket be kell kötni az adóhatóság felé 2020. július 1-től. Ráadásul a program minden adószámmal (XXXXXXXX-2-XX) rendelkező partnerünkről tételesen adatot fog szolgáltatni számlánként számla szerinti részletezettséggel;
• 2021. január 1-től már az olyan számlákról is kell adatot szolgáltatni, amelyket adószámmal nem rendelkező ügyfelek, vevők (pl. magánszemélyek, természetes személyek) felé számlázunk. Erről valószínűleg csak összesített vagy anoním adatot fog kizárólag szolgáltatni a rendszer, a nyugtához hasonlóan, de ennek részletszabályait még nem ismerjük;
• a fenti azt is jelenti, hogy ezt követően minden befogadott számláról tételesen adatot kell szolgáltatni havonta, negyedévente, évente az áfa bevallással egyidejűleg a nem alanyi adómentes vállalkozásoknak, ami a könyvelőkre fog nagyobb adminisztrációs terhet róni;
• 2021. január 1-től – a tervezet szerint – már a közösségi ügyletek is tételes adatszolgáltatási kötelezettség alá fognak esni.

Adócsomag 2020 – KATA adózást érintő változások még nem ismertek

Egyelőre nincs konkrét törvényjavaslat benyújtva a KATA „szigorítását” érintő változásokra vonatkozóan. A hvg cikkében közölte a Magyar Kereskedelmi és Iparkamara vezetőjének javaslatait ebben a témában. 2020. év első felében várhat törvénytervezet a KATA adózás szabályainak módosításáról, amely lekorábban 2020. július 1-től, vagy 2021. január 1-től fog életbe lépni várhatóan. Amennyiben ezzel kapcsolatban valami törvényjavaslat került benyújtásra, a Könyveléscentrum oldalán írunk majd róla.

A KATA adózás esetén továbbra is azt vizsgálja a NAV, hogy a KATA/KIVA törvény 14. §-a szerint a munkaviszonytól történő elhatárolás megvalósul-e, nem-e színlelt munkaviszonyt rejt egy KATA adózó vállalkozási szerződés. Bírságolásról ezügyben még nincs információnk, de átminősítési vizsgálatok zajlanak.

Munkaviszonytól való elhatárolás a KATA adózásban

Az adóhatóság a fentiek alapján KATA adózók esetében azt vizsgálja tehát, hogy nem-e színlelt munkaviszonyt takar egy személy vállalkozóként történő „alkalmazása”. Egyazon partnerünkkel éves szinten egy millió forintot elérő szerződéseink (számláink) esetén erről mindkét fél köteles adatot szolgáltatni az adóhatóság felé. Ilyen esetben a jogalkotó akkor nem tekinti a szerződést munkaviszonynak, ha az alábbiak közül legalább 2 feltétel teljesül.

A vizsgált kritériumok KATÁSOK szerződései esetében az alábbiak:

1. a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette;
2. a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 százalékát nem az adatszolgáltatásra köteles személytől szerezte;
3. az adatszolgáltatásra köteles személy nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan;
4. a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll;
5. a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem az adatszolgáltatásra köteles személy bocsátotta a kisadózó rendelkezésére;
6. a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg;
7. kisadózó vállalkozás minden kisadózóként bejelentett tagja, illetve a kisadózó egyéni vállalkozó a naptári év egészében nem minősül főállású kisadózónak feltéve, hogy a kisadózó vállalkozás naptári évi bevételének legalább 50 százalékát olyan személytől szerezte, akivel/amellyel a kisadózó a naptári évben nem állt más törvényben említett jogviszonyok egyikében sem.

Vállalkozói járulékok az adócsomag 2020. tükrében

*8%-os minimálbér és garantált bérminimum emeléssel számítva.