A minimálbér 2025. január 1-től emelekdése miatt az egyéni vállalkozó és társas vállalkozók kötelező minimum járulékai is megemelkednek 2025-ben. A 2025. január 1-től is ezekkel az adókkal számolhatnak a vállalkozók.
2025. január 1-től a minimálbér tovább emelkedik. A minimálbér összege 290 800 forintra, illetve a garantált bérminimum összege 348 800 forintra változik 2025. január 1-től is ezzel a minimálbérrel és minimum járulékalappal számolhatunk.
A Tbj. törvény és a Szocho.adó törvény szabályozza, hogy amennyiben nem a KATA szerint adózik vállalkozásunk, akkor a minimálbér vagy – középfokú végzettséget igénylő tevékenységi kör, munkakör esetén – a garantált bérminimum alapján kell vállalkozásunknak havonta a közterheket megfizetnie.
Minimum járulékalap vs. vállalkozói kivét
A minimum járulékalap azt jelenti, hogy az adót és a járulékokat a vállalkozói kivét, de legalább a minimálbér alapulvételével számított járulékalap után kell fizetni minden hónapban. Ha a főtevékenység legalább középfokú végzettséget igényel, akkor a garantált bérminum az irányadó. Ezt azokra a főfoglalkozású egyéni vagy társas vállalkozókra vonatkozik, akiknek nincs heti 36 órát elérő munkaviszonyuk stb. (Az adót és járulékot az adott hónapot követő hónap 12. napjáig.) Ez a szabály az átalányadózó egyéni vállalkozók esetében is megegyezik, ha az átalányadóalapjuk alacsonyabb mint a minimálbér vagy középfokú végzettséghez kötött főtevékenység esetén a garantált bérminimum.
Vállalkozói minimum járulékalap járulékai, adói
A minimum járulékok, adók alapja a minimálbér / garantált bérminimum alapján az alábbiak szerint kulcsokkal számolhatunk:
- 18,5% társadalombiztosítási járulék (a korábbi nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékok helyett)
- A 13% szociális hozzájárulási adó esetén a minimum adóalap a minimálbér / garantált bérminimum 112,5 %-a.
Lehetőség van ennél magasabb összegű jövedelem után is megfizetni a járulékokat bizonyos esetekben. (Tagi jövedelem társas vállalkozó esetén, vállalkozói kivét egyéni vállalkozó esetén.) Ha magasabb összeg után akarjuk megfizetni a járulékot, adót, mint a törvényi minimum járulékalap, arra is lehetőség van. A minimum járulékalap szerinti adót (szochó adó, szakképzési hozzájárulás) és levont járulékot csak abban az esetben kell megfizetni, ha a vállalkozói kivét, tagi jövedelem szerint számolt adó, járulék annál alacsonyabb lenne.
Fontos szabály: a személyi jövedelemadó (15%) mindig a ténylegesen elért jövedelmet (tagi jövedelem, vállalkozói kivét, átalányadóalap) és nyereséget terheli. Ha nincs bevétel, nulla forint személyi jövedelemadóval lehet számolni!
Adókedvezmények és családi adó- és járulékkedvezmény rendszere
A vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozó havi „kivétje” (járulékalapot képező jövedelme) vagy az szja. törvény szerinti átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme után adóalapja (szja 15%) és a Tb-járulék terhére (18,5%) a családi adó- és járulékkedvezményt továbbá a fennmaradó adóalapból a többi adóalapkedvezményt is érvényesítheti! Ez a kata adózás esetén nem érvényesíthető ezért akár kedvezőbb adófizetést is eredményezhet.
Társas vállalkozók esetén az adóalapkedvezmények és családi kedvezmények a ténylegesen kifizetett jövedelmek adó és járulékai terhére érvényesíthetőek.
A szociális hozzájárulási adó terhére az egyéni és társas vállalkozót saját maga után adókedvezmény nem illetheti meg, amennyiben megváltozott munkaképességűnek minősül.
A minimum járulékalap szabályt az átalányadózást választó egyéni vállalkozóra is alkalmazni kell!
Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó minimum járulékai 2025. január 1-től
(átalányadózó minimum járulékai)
| EGYÉNI VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY MINIMUM ADÓJA ÉS JÁRULÉKAI 2025. JANUÁR 1-TŐL | |||
| Árbevétel után vállalkozói kivét vagy osztalékadózás szerint Szja fizetési kötelezettséggel nem számol a modell! | |||
| Minimálbér | Bérminimum | ||
| Bruttó alap | 327 150 | 392 400 | |
| – szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a | 13,00% | 42 530 | 51 012 |
| Bruttó alap | 290 800 | 348 800 | |
| – TB járulék (nyugdíj, egészségbizt. Járulékok) | 18,50% | 53 798 | 64 528 |
| – szja előleg 15% | 15,00% | 0 | 0 |
| Vállalkozót saját maga után terhelő összes adó és járulék | 96 328 | 115 540 | |
Fontos! Az átalányadózók éves kerete, valamint az osztalék szociális hozzájárulási adó felső korlátja így változik 2025-ben.