Új Kata 2022. szeptember 1-től

Új kata kerül bevezetésre 2022. szeptember 1-től. Radikális változás jött.

A híradásokból bizonyára értesültetek már róla, hogy a KATA jelenlegi szabályait drasztikusan átalakítja a törvényhozás gyorsított eljárás keretében. A zárószavazás megtörtént. Időközben a köztársasági elnök is aláírta az új KATA törvényt, amely a közlönyben is megjelent. Ez sajnos sokakat és nem várt módon érint.

Röviden összefoglaljuk nektek a várható változásokat az eddig ismertek alapján:

• Az új katában 2022. szeptember 1-től csak és kizárólag az Evec. tv. szerint FŐÁLLÁSÚ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ maradhat, ami azt jelenti, hogy nem lehet heti 36 órát elérő munkaviszonya, társas vállalkozói jogviszonya stb. CSAK és KIZÁRÓLAG FŐÁLLÁSÚ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ LEHET KATÁS!
• Az egyéni vállalkozó katásként CSAK MAGÁNSZEMÉLYEK felé szolgáltathat – állíthat ki számlát vagy nyugtát, céges partnerei nem lehetnek – kivéve a taxis személyszállítást végzők. Ha céges partnernek számláz, azonnal elveszíti kata státuszát, kivéve taxis személyszállítást végző.
• Ezek alapján, aki katás Bt, Kkt, egyéni cég, ügyvédi iroda, egyéni ügyvéd, állatorvos stb. aki szja törvény szerint volt csak egyéni vállalkozó 2022. szeptember 1-től kötelező lesz számára vagy magánszemélyként az SZJA törvény, Gazdasági társaságként a társasági adózás vagy a KIVA alá áttérni! (KIVA esetén 2022. augusztus 31-ig kell nyilatkozni!)
• Ha gazdasági társaságként áttér a számviteli törvény hatálya alá automatikusan, akkor KÖNYVVIZSGÁLÓI véleménnyel alátámasztott számviteli nyitó mérleget is kell készíteni! (előtte érdemes a kata adózott jövedelmet a cég számlájáról a privát számlára átteni!)
• Azon kevés egyéni vállalkozó, aki bent maradhat a katában – megfelel az új szigorú kritériumoknak – 2022. szeptember 25-ig nyilatkozhat. Tehát MINDENKI kikerült a régi kata törvény hatálya alól automatikusan és nem automatikus az új KATA alá átkerülés, nyilatkozni kell!
• Azon egyéni vállalkozók, akik átalányadózásra térnek át 2022. október 31-ig nyilatkozhatnak.
• A szüneteltett egyéni vállalkozások is a fentiek alapján automatikusan kikerülnek a régi KATA hatálya alól, tehát ha nem nyilatkoznak 2022. szeptember 25-ig, akkor nem lesznek Új Katások!

Kik nem választhatják tovább a katát 2022. szeptember 1-ét követően:

Azok, akik korábban az SZJA törvény miatt minősültek egyéni vállalkozónak

• a közjegyző a közjegyzőkről szóló törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységét közjegyzői iroda tagjaként folytatja);
• az önálló bírósági végrehajtó a bírósági végrehajtásról szóló törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységét végrehajtói iroda tagjaként folytatja);
• az egyéni szabadalmi ügyvivő a szabadalmi ügyvivőkről szóló törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében;
• az ügyvéd az ügyvédi tevékenységről szóló törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységét ügyvédi iroda tagjaként vagy alkalmazott ügyvédként folytatja);
• a szolgáltató állatorvosi tevékenység gyakorlására jogosító igazolvánnyal rendelkező magánszemély e tevékenysége tekintetében;

A régi Kata törvényből az új Kata törvénybe át nem kerülő adóalanyok köre, akik kata adóalanyiság szintén megszűnik:

• az egyéni cég,
• a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság,
• a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság,
• az ügyvédi iroda.

Ki választhatja az Új Katát 2022. szeptember 1-ét követően:

„A főfoglalkozású egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény (a továbbiakban: Evectv.) szerinti egyéni vállalkozói nyilvántartásban rögzített tevékenysége(i) alapján keletkező adó- és más közteher-fizetési kötelezettségének választása és jogosultsága esetén e törvény szabályai szerint tehet eleget.”

Nem választhatja a katát 2022. szeptember 1-ét követően az sem, aki nem minősül főállású egyéni vállalkozónak a tárgyhó egészében, tehát aki:

• legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll azzal, hogy a heti 36 órás foglalkoztatás megállapításánál az egyidejűleg fennálló munkaviszonyokban előírt munkaidőt össze kell számítani,
• a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Tbj.) szerinti kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül (saját jogú nyugdíjas),
• a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek alapján külföldön biztosított személynek minősül,
• a kétoldalú szociálpolitikai, szociális biztonsági egyezmény alapján más államban biztosítottnak minősül,
• olyan magánszemély, aki 2011. december 31-én – a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény alapján megállapított – I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és a megváltozott munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény 32-33. §-a alapján rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül,
• rokkantsági ellátásban részesül és egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 50 százalékos vagy kisebb mértékű,
• a kisadózóként folytatott egyéni vállalkozói tevékenységen kívül más vállalkozásban nem kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozónak minősül,
• a kisadózóként folytatott egyéni vállalkozói tevékenységen kívül nem kiegészítő tevékenységet folytató, az Evectv. szerint nyilvántartásba nem vett, a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti egyéni vállalkozónak minősül, (pl. ingatlanbérbeadás, magánszálláshely szolgáltatás nyújtás kivételével, ha azt önálló tevékenységként végzi)
• a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvény szerinti nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll,
• a köznevelési intézményben, a szakképző intézményben vagy a felsőoktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat, vagy az előzőekben nem említett államokban folytat ez előbbieknek megfelelő tanulmányokat, azzal, hogy a 25. életévének betöltéséig ide tartozik a tanulmányait szüneteltető kisadózó is;

Átmeneti rendelkezések az Új Kata törvényben 15. §:

• Az e törvény szerinti adóalanyiság bejelentésére vonatkozó nyilatkozat 2022. augusztus 1-jétől tehető meg a 4. §-ban foglalt szabályok szerint. Az e törvény szerinti adóalanyiság bejelentésére vonatkozóan 2022. szeptember 25-éig megtett nyilatkozat alapján az adóalanyiság a 4. § (1) bekezdésétől eltérően 2022. szeptember 1-jétől jön létre.
• Az e törvény szerinti adóalanyiság választására nem jogosult, 2022. augusztus 31-én a kisadózó vállalkozások tételes adóját alkalmazó egyéni vállalkozó az Szja tv. 50-56. §-a szerinti átalányadózás választását a 2022. adóévre vonatkozóan 2022. október 31-éig jelentheti be. A bejelentés módját és formáját az állami adó-és vámhatóság honlapján 2022. augusztus 15-éig közzé teszi.
• A 2022. augusztus 31-én a kisadózó vállalkozások tételes adóját alkalmazó kisadózó vállalkozás 2022. évben – a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 8. § (6) bekezdéstől eltérően – 40 százalékos mértékű adót abban az esetben fizet, ha az adóévben augusztus 31-éig megszerzett bevétele a) a Katv. szerinti adóalanyiság fennállásának a Katv. szerinti tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónapjai és b) 1,5 millió forint szorzatát meghaladja.
• Az e törvény 3. §-a szerinti kisadózói adóalanyiságot 2022. szeptember 1-jétől választó kisadózó 2022. évben a különadót a kisadózói bevételének a) a kisadózói adóalanyiság fennállásának az 7. § (1) bekezdés szerinti adófizetési kötelezettséggel érintett hónapjai és b) 1,5 millió forint szorzatát meghaladó része után fizeti meg.

Az átmeneti rendelkezések – 15. § – között találunk egy olyan rendelkezést is miszerint a 2022. augusztus 31-én a kisadózó vállalkozások tételes adóját alkalmazó kisadózó vállalkozás 2022. évben – a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 8. § (6) bekezdéstől eltérően – 40 százalékos mértékű adót abban az esetben fizet, ha az adóévben augusztus 31-éig megszerzett bevétele a Katv. szerinti adóalanyiság fennállásának a Katv. szerinti tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónapjai és 1,5 millió forint szorzatát meghaladja. Eszerint 2022. január 1. és 2022. augusztus 31. közötti időszakra nem 8-szor 1 millió, hanem 8-szor 1,5 millió forint havi bevétel keretet alkalmazhatnak a kisadózást elvesztő adóalanyok is.

A jogalkotó a 2022. szeptember 1-ét követő katás időszakot az új katások esetén is külön veszi és kezeli, emiatt a (4) bekezdés azt külön időszakként tünteti fel. 2022. szeptember 1-től december 31-ig számukra külön 6 millió forintos bevételi határ került meghatároztásra, ami felett 40%-os adó fizetési kötelezettség keletkezik.

Határidők, áttérési lehetőségek, adónem váltás az új KATA esetén:

Régi KATA helyett új KATA

Ha a fenti, rendkívűl erős rostán átmegyünk és a feltételeknek még is megfelelünk a jövőre nézve, akkor maradahtunk Katások 2022. szeptember 1-ét követően.

• főfoglalkozású egyéni vállalkozók vagyunk (nincs heti 36 órát elérő munkaviszonyunk, társas vállalkozói jogviszonyunk, nem vagyunk nyugdíjasok, nappali tagozatos hallgatók stb.)
• csak magánszemélyeknek számlázunk, nem számlázunk belföldi vagy külföldi kifizetőknek (kivéve taxi)

Kifizető fogalmát az Art.-ban találjuk:

• az a belföldi illetőségű jogi személy, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó, amely (aki) adókötelezettség alá eső jövedelmet juttat, függetlenül attól, hogy a juttatást közvetlenül vagy megbízottja (posta, hitelintézet) útján teljesíti,
• kamat esetében, aki az Szja tv. szerint természetes személynek kamatjövedelmet fizet ki, a kölcsönt igénybe vette, a kötvényt kibocsátotta, osztalék esetében az az adózó, amelynek a vagyona terhére az osztalékot juttatják,
• tőzsdei kereskedelmi tevékenység folytatására jogosult személy közreműködésével kötött ügyletből származó jövedelem esetében a megbízott (bizományos),
• külföldről származó, belföldön adóköteles bevétel esetében a belföldi illetőségű megbízott (jogi személy, egyéb szervezet vagy egyéni vállalkozó), kivéve a megbízott hitelintézet olyan megbízását, amely kizárólag az átutalás (kifizetés) teljesítésére terjed ki,
• külföldi vállalkozás fióktelepe, illetve kereskedelmi képviselete útján teljesített adóköteles kifizetés esetén a fióktelep, illetve a kereskedelmi képviselet,
• minden olyan belföldön gazdasági tevékenységet végző szervezet, amelynek tevékenysége cégbejegyzéshez nem kötött, vagy törvény rendelkezésétől eltérően végez cégbejegyzéshez kötött gazdasági tevékenységet,
• az adóköteles társadalombiztosítási ellátás tekintetében, aki az ellátást a jogosultnak ténylegesen kifizette,
• az adóköteles nyeremény szempontjából a szerencsejáték szervezője, függetlenül attól, hogy az adóköteles nyereményt közvetlenül vagy közvetítő útján juttatja a természetes személynek,
• a Tbj. 4. § 4. pontja szerinti foglalkoztató, kivéve a Tbj. 87. §-a szerinti külföldi vállalkozást,
• letétből történő kifizetés esetén nem lehet a hatóság, nyomozó hatóság, ügyészség, bíróság, ügyvéd, közjegyző és a bírósági végrehajtó,

Új kata választása esetén nincs más teendő első körben, minthogy

• bejelentkezés: 2022. augusztus 1 és 2022. szeptember 25. között eljuttasuk a NAV-nak nyilatkozatunkat, hogy katások szeretnénk lenni az új rendszerben is.
• KATA záró bevallást az augusztus 31-ig terjedő időszakra vonatkozóan be kell nyújtani 30 napon belül,
• KATA bevallás: a szeptember-december időszak is különálló KATA bevallásban fog szerepelni 2023. február 25-ig.
• iparűzési adóban is ismét be kell jelentkezni a tételes iparűzési adófizetési kötelezettség alá szeptember 1-jét követő 45 napon belül.

KATA helyett Vállalkozói jövedelemadó (tételes költségelszámolás) és Társasági adó

Ha az új kata szabályoknak a fenti kizáró okok miatt már nem felelünk meg, és semmilyen nyilatkozatot nem küldünk a NAV-nak, akkor a két főszabály alá kerülünk be automatikusan a törvény erejénél fogva:

1. Vállakozói jövedelemadó (VSZJA) a főszabály magánszemélyek esetén:

   1. csak az szja törvény szerinti egyéni vállalkozók (ügyvéd, állatorvos, közjegyző stb.),
   2. nem főállású egyéni vállalkozó (nyugdíjas, hallgató, heti 36 órát elérő munkaviszonnyal rendelkező, társas vállalkozó, külföldi biztosított)

2. Társasági adó (TAO) a főszabály társaság vállalkozások és egyéni cég esetében:

   1. az egyéni cég,
   2. a betéti társaság,
   3. a közkereseti társaság,
   4. az ügyvédi iroda.

KATA helyett átalányadó egyéni vállalkozók esetén

Ha az új kata szabályoknak a fenti kizáró okok miatt (Szja tv. szerint ügyvéd, közjegyző, 36 órát elérő munkaviszony, nappali tagozat, nyugdíj stb.) már nem felelünk meg akkor nyilatkozatunk alapján áttérhetünk az Szja törvény 50-56. §-a szerinti átalányadózásra. Erre vonatkozó választását az egyéni vállalkozó 2022. adóévre vonatkozóan 2022. augusztus 15-től 2022. október 31-éig jelentheti be a NAV felé.

Fontos megjegyeznünk, hogy a jelenlegi értelmezés szerint, aki jogosult az új kata szerinti adózás választására (főállású Evec. tv. szerinti egyéni vállalkozó), annak a határidő 2022. augusztus 31. az átalányadó választására, ahogy arra WISEN is felhívta figyelmet. Ilyen és hasonló jogszabály értelmezési kérdések még augusztus folyamán reméljük tisztázva lesznek.

Az átalányadózás választására jogosultak köre:

1. a katára is jogosult főállású egyéni vállalkozón kívül (Evec. tv.)
2. az szja törvény szerinti egyéni vállalkozók (ügyvéd, állatorvos, közjegyző stb.),
3. nem főállású egyéni vállalkozó (nyugdíjas, hallgató, heti 36 órát elérő munkaviszonnyal rendelkező, társas vállalkozó, külföldi biztosított)

Az Szja törvény további feltételek támaszt az átalányadózás (pl. 24 millió forint éves bevételi határ) ill. a költséghányad (40%, 80%, 90%) választására. Erről bővebben ebben a cikkünkben írtunk.

Az átalányadózás 2022-től átalakul: alternatíva lehet KATA helyett!

KATA helyett KIVA egyéni cég, betéti társaság, közkereseti társaság, ügyvédi iroda esetén

Ha az új kata szabályoknak a fenti kizáró okok miatt már nem felelünk meg akkor KIVA-ra (kisvállati adóra) is áttérhet társasági adó helyett az adóalany.

Ebben az esetben viszont az új KATA törvény nem foglalkozik későbbi nyilatkozattételi lehetőséggel, így csak a KIVA törvényből indulhatunk ki. A törvény 19. §-a szerint a kisvállalati adó szerinti adóalanyiság a választás állami adó- és vámhatósághoz történő bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton lehet megtenni.

Tehát amennyiben KIVA-t szeretnénk választani arra kizárólag egy 2022. augusztus 31-ig tett bejelentéssel vagyunk jogosultak áttérni.

KIVA választására jogosultak a korábban KATA szabályokat alkalmazó adóalanyok közül:

• az egyéni cég,
• a betéti társaság,
• a közkereseti társaság,
• az ügyvédi iroda.

Összegezzük, hogy mik a lehetőségek az új KATA esetén

• Bt, Kkt, egyéni cég és ügyvédi iroda nem lehet átalányadós, csak a KIVA-ra vagy társasági adózásra térhet át, amelyek a számviteli törvény hatálya alá kerülnek. Az ügyvédi iroda kivételével ez áttérést is jelenti kettős könyvvitelre és onnantól beszámoló készítési kötelezettsége is lesz a Bt-nek, Kkt-nek, egyéni cégnek. Az ügyvédi iroda egyéb szervezetként egyszeres könyvvitelt is alkalmazhat, ha a törvényi feltételeknek megfelel.

Betéti társaság adózása – KATA, KIVA, Társasági adó

• Egyéni vállalkozó az SZJA törvény hatálya alá térhet át: a főszabály szerinti vállalkozói jövedelemadózásra (VSZJA) vagy ha a feltételeknek megfelel az átalányadózást is választhatja.

Átalányadó és KATA összehasonlítása

Bt-vel, Kkt-vel, egyéni céggel, ügyvédi irodával kapcsolatos teendők:

• mindenképp át kell térjen más adózás alá
• a KIVA alá történő átjelentkezésre augusztus 31-ig van lehetőség.
• más esetben a társasági adó alá fog átkerülni (ha nem nyilatkozik).
• számviteli törvény szerinti nyilvántartást (kettős könyvvitel, ügyvédi iroda egyszeres) kell vezessen majd akár KIVÁS, akár társasági adós lesz.
• KIVA előnye, hogyha a pénzre úgymond nincs szükséged és a cég számláján tartod, vagy visszaforgatod „beruházásokra”, akkor a 9% társasági adóval szemben a 10% kivát nem kell megfizetni mindaddig míg az eredményt osztalékként ki nem veszed,
• szeptember 1-gyel nyitó mérleget kell készíteni a számviteli törvény szerint, amelyet könyvvizsgálóval kell majd jóváhagyatni (ez alól kivétel, ha az egyszerűsített végelszámolás elindul 2022. szeptember 1-éig vagy akár az visszavonásra kerül),
• a KATA szerint adózott jövedelmből érdemes még a jegyzett tőkén/törzstőkén felüli részt privát számlára átutalni augusztus utolsó napjaiban, illetőleg az eszközök, leltárkészlet stb. sorsát is a könyvelővel átbeszélni a nyitó mérleg készítése előtt.

Bt, Kkt, egyéni cég egyszerűsített végelszámolása:

• Másik lehetőség az egyszerűsített végelszámolás. Ebben az eseben nem kell könyvvizsgáló, de ennek ideje 3-5 hónap is lehet. Ezt is érdemes augusztus végéig eldönteni, augusztus 31-ig elindítani, hogy „egy körben” megtörénhessen. A végelszámolás ideje alatt szintén a számviteli törvény hatálya alá tartozik a Bt és kettős könyvvitelt vezet valamit a társasági adózás szerint adózik.
• Bt megszüntetése esetén nem lehet a beltag addig egyéni vállalkozó, amíg a Bt-t nem törlik az eljárás során, tehát akár 2-5 hónap is kieshet emiatt. Megoldás lehet erre, ha a végelszámolás előtt a Bt tagjai „helyet cserélnek”. De ez megint ügyvédi munkával és cégeljárási díjjal jár. A cégbíróság ráadásul a nyári szünet miatt kérdés mennyire üzemel augusztus végéig.
• egyszerűsített végelszámolást könyvelő is végezheti a NAV útján, de ez is legalább másfél-két hónap maximum 5 hónap (150 nap) lehet. Egy ilyet alaposan át kell beszélni a könyvelővel és még augusztus hónapban a nyitó mérleg tervezetét összeállítani fejben.

Augusztus végéig még sok kérdés tisztázódik, de érdemes mindenkinek végiggondolnia a következő hetekben, hogy a vállalkozása áttér más adónemre (számviteli törvényre) vagy a megszüntetés, Bt (gazdasági társaság) esetén a végelszámolása mellett fog-e dönteni.

• A vállalkozói adóra, átalányadóra áttérés egy sok partneres 12 milliós bevétellel rendelkező katás vállalkozás esetében kb. négy-ötszörös adóterhelést fog jelenteni (5%-ról 20-25%-ra bevétel arányosan),
• Társasági adó és kiva esetén is hasonló számok jönnek ki (5-10%-ról 25-35%-ra fog nőni bevétel arányosan).
• Akik egy partner felé számlázás miatt 40%-os kata adót fizettek már eddig is, azoknál kisebb mértékű adóterhelés növekedés várható, de ott is a bevétel 20-25%-ról 30%-ra nőhet az adóteher.
• Fontos és nem utolsó szempont, hogy az adminisztráció és annak költségei is nőni fognak minden katát elhagyni kénytelen vállalkozó esetén.

Néhány példa a különböző adónemek összehasonlítására adónemek közötti áttérés esetén

Az alábbi modellszámítások összehasonlítják a régi kata, új kata, átalányadós és vállalkozói jövedelemadózás szerint fizetendő adóterhelést. A modell magas hozzáadott értékkel számol, kevés költséggel, főállású vállalkozói jogviszonnyal. Nem számol család és más adókedvezményekkel a vállalkozói kivét és átalányba megállapított jövedelem esetén. A vállalkozói kivét a garantált bérminimum szerinti adó és járulékteherrel számol. A négy hónapra eső költségekben a vállalkozói jövedelemadózás esetén: az iparűzési adó, kamarai tagdíj, könyvelési díj, számlázó program díja, havi 500 km gépkocsi költségátalánnyal lehet számolni, ha egyéb költségünk nincs. A modell az áfát általános szabályok szerint alkalmazók áfa fizetési és levonási lehetőségeit sem veszi számításba, pusztán az áfa nélküli nettó jövedelemadózásra keresi a megoldást.

KATA-Átalányadó (40% ktsg.)-Vállalkozói jövedelemadó összehasonlító kalkulátor havi „fix” 300.000 forint bevétel esetén 2022. szeptember 01. és 2022. december 31. közötti időszakra

2022		költséghányad:40%
	Vállalkozói jövedelemadó	ÁTALÁNYADÓ (x% KTSG.)	Kata 2022.09.01
ÁRBEVÉTEL	1 200 000	1 200 000	1 200 000
BÉRKÖLTSÉG/KIVÉT	904 000	0	–
KÖLTSÉGEK/költséghányad	85 000	480 000	–
ÖSSZES BEVÉTEL	1 200 000	1 200 000	1 200 000
JÖVEDELEM/ADÓALAP	211 000	720 000	720 000
SZJA ADÓELŐLEG 15%	120 000	0	–
TB járulék 18,5%	148 000	170 200
SZOCHO ADÓ kivét (13%)	117 000	117 000	–
SZJA NYERESÉGADÓ (9%)	18 990	–	–
OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%)	28 802	–	–
OSZTALÉK SZOCHO (13%)	24 961	–	–
KATA (tételes)	–	–	200 000
40 %-OS KATA	–	–	0
Iparűzési adóalap	1 200 000	864 000	2 500 000
Iparűzési adó 1% 2022-ben! (max.2%)	24 000	17 280	50 000
ADÓK ÖSSZESEN	481 753	304 480	250 000
ADÓTERHELÉS %	40,15%	25,37%	20,83%
nettó	718 247	895 520	950 000
egy havi nettó	179 562	223 880	237 500

KATA-Átalányadó (40% ktsg.)-Vállalkozói jövedelemadó összehasonlító kalkulátor havi „fix” 500.000 forint bevétel esetén 2022. szeptember 01. és 2022. december 31. közötti időszakra

2022		költséghányad:40%
	Vállalkozói jövedelemadó	ÁTALÁNYADÓ (x% KTSG.)	Kata 2022.09.01
ÁRBEVÉTEL	2 000 000	2 000 000	2 000 000
BÉRKÖLTSÉG/KIVÉT	904 000	0	–
KÖLTSÉGEK/költséghányad	85 000	800 000	–
ÖSSZES BEVÉTEL	2 000 000	2 000 000	2 000 000
JÖVEDELEM/ADÓALAP	1 011 000	1 200 000	1 200 000
SZJA ADÓELŐLEG 15%	120 000	0	–
TB járulék 18,5%	148 000	170 200
SZOCHO ADÓ kivét (13%)	117 000	117 000	–
SZJA NYERESÉGADÓ (9%)	90 990	–	–
OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%)	138 002	–	–
OSZTALÉK SZOCHO (13%)	119 601	–	–
KATA (tételes)	–	–	200 000
40 %-OS KATA	–	–	0
Iparűzési adóalap	2 000 000	1 440 000	2 500 000
Iparűzési adó 1% 2022-ben! (max.2%)	40 000	28 800	50 000
ADÓK ÖSSZESEN	773 593	316 000	250 000
ADÓTERHELÉS %	38,68%	15,80%	12,50%
nettó	1 226 407	1 684 000	1 750 000
egy havi nettó	306 602	421 000	437 500

KATA-Átalányadó (40% ktsg.)-Vállalkozói jövedelemadó összehasonlító kalkulátor havi „fix” 800.000 forint bevétel esetén 2022. szeptember 01. és 2022. december 31. közötti időszakra

2022		költséghányad:40%
	Vállalkozói jövedelemadó	ÁTALÁNYADÓ (x% KTSG.)	Kata 2022.09.01
ÁRBEVÉTEL	3 200 000	3 200 000	3 200 000
BÉRKÖLTSÉG/KIVÉT	904 000	0	–
KÖLTSÉGEK/költséghányad	85 000	1 280 000	–
ÖSSZES BEVÉTEL	3 200 000	3 200 000	3 200 000
JÖVEDELEM/ADÓALAP	2 211 000	1 920 000	1 920 000
SZJA ADÓELŐLEG 15%	120 000	108 000	–
TB járulék 18,5%	148 000	222 000
SZOCHO ADÓ kivét (13%)	117 000	152 100	–
SZJA NYERESÉGADÓ (9%)	198 990	–	–
OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%)	301 802	–	–
OSZTALÉK SZOCHO (13%)	261 561	–	–
KATA (tételes)	–	–	200 000
40 %-OS KATA	–	–	0
Iparűzési adóalap	3 200 000	2 304 000	2 500 000
Iparűzési adó 1% 2022-ben! (max.2%)	64 000	46 080	50 000
ADÓK ÖSSZESEN	1 211 353	528 180	250 000
ADÓTERHELÉS %	37,85%	16,51%	7,81%
nettó	1 988 647	2 671 820	2 950 000
egy havi nettó	497 162	667 955	737 500

KATA-Átalányadó (40% ktsg.)-Vállalkozói jövedelemadó összehasonlító kalkulátor havi „fix” 1.000.000 forint bevétel esetén 2022. szeptember 01. és 2022. december 31. közötti időszakra

2022		költséghányad:40
	Vállalkozói jövedelemadó	ÁTALÁNYADÓ (x% KTSG.)	Kata 2022.09.01
ÁRBEVÉTEL	4 000 000	4 000 000	4 000 000
BÉRKÖLTSÉG/KIVÉT	904 000	0	–
KÖLTSÉGEK/költséghányad	85 000	1 600 000	–
ÖSSZES BEVÉTEL	4 000 000	4 000 000	4 000 000
JÖVEDELEM/ADÓALAP	3 011 000	2 400 000	2 400 000
SZJA ADÓELŐLEG 15%	120 000	180 000	–
TB járulék 18,5%	148 000	307 100
SZOCHO ADÓ kivét (13%)	117 000	214 500	–
SZJA NYERESÉGADÓ (9%)	270 990	–	–
OSZTALÉK SZJA/ SZJA (15%)	411 002	–	–
OSZTALÉK SZOCHO (13%)	356 201	–	–
KATA (tételes)	–	–	200 000
40 %-OS KATA	–	–	0
Iparűzési adóalap	4 000 000	2 880 000	2 500 000
Iparűzési adó 1% 2022-ben! (max.2%)	80 000	57 600	50 000
ADÓK ÖSSZESEN	1 503 193	759 200	250 000
ADÓTERHELÉS %	37,58%	18,98%	6,25%
nettó	2 496 807	3 240 800	3 750 000
egy havi nettó	624 202	810 200	937 500