A szociális hozzájárulási adó a munkavállalók bérét és magánszemélyek, vállalkozók jövedelmét, minimum adó és járulékalapját terheli főszabály szerint, melyet a munkáltató, kifizető fizet meg a juttatás után.
Az idősebb generációk még emlékeznek régi nevére, ugyanis 2012. előtt ezt hívták TB. (társadalombiztosítási) járuléknak, de 2011-ben az Országgyűlés több jogszabályt módosított. Azóta a “járulék” helyett “adót” kell fizetni a bér és más jövedelmek, juttatások után.
2019. január 1-től új törvény szabályozza a szociális hozzájárulási adó megfizetésének szabályait, amely egyszerre helyezett hatályon kívül két korábbi jogszabályt: a szociális hozzájárulási adóról és az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvényeket egységesítve azok szabályozását.
2019. július 1-jétől 17,5%-ra csökkent a szociális hozzájárulási adó kulcs. Év közben adót ritkán szoktak csökkenteni, de a kormány terveiben ez a csökkentés már jó ideje szerepelt.
>>Friss cikkünk<< A 2020. április 21-én kihirdetett 140/2020. (IV. 21.) Korm.rendelet tartalmazza, de már az Országgyűlés elé is törvénymódosítás formájában beterjesztésre került a szociális hozzájárulási adó és KIVA csökkentése.
- A Szociális hozzájárulási adó 2020. július 1-től 17,5%-ról 15,5%-ra csökken.
- A Kisvállalti adó (KIVA) 2021. január 1-től 12%-ról 11%-ra csökken.
A törvény nevesíti mely jövedelmek után kell a szociális hozzájárulási adót megfizetni:
- a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint összevont adóalapba tartozó adó (adóelőleg) alap számításnál figyelembe vett jövedelem után: bérek, munkabér, megbízási díjak stb.,
- adófizetési kötelezettség terheli a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díjat, az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíjat és a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont (befizetett) tagdíjat,
- adófizetési kötelezettség terheli az Szja tv. szerinti önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelem esetében az Szja tv. szerinti adó (adóelőleg) alap hiányában a Tbj. törvény szerint biztosítottnak minősülő személy részére juttatott olyan jövedelmet, amely járulékalapot képez.
(pl. egyéni és társas vállalkozó, mezőgazdasági őstermelők minimum járulékalapja) - adófizetési kötelezettség terheli az Szja tv. szerint külön adózó jövedelmek közül:
- a béren kívüli juttatások [Szja tv. 71. §],
- a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. §],
- a kamatkedvezményből származó jövedelem [Szja tv. 72. §]
- adófizetési kötelezettség keletkezik
- a vállalkozásból kivont jövedelem [Szja tv. 68. §],
- az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem [Szja tv. 65/A. §],
- az osztalék [Szja tv. 66. §], vállalkozói osztalékalap [Szja tv. 49/C. §],
- az árfolyamnyereségből származó jövedelem [Szja tv. 67. §],
- az Szja tv. 1/B. § hatálya alá tartozó természetes személy e tevékenységből származó jövedelme,
- az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő által e tevékenysége alapján szerzett jövedelmének 75 százaléka,
- a tételes költségelszámolást választó, nemleges nyilatkozatot benyújtó őstermelő bevételének 4 százaléka után,
- adófizetési kötelezettség terheli az egyszerűsített vállalkozói adó alanyának minősülő egyéni vállalkozót (a továbbiakban: eva adóalany egyéni vállalkozó).
Ezen jövedelmek esetében a szociális hozzájárulási adót akkor is meg kell fizetni, ha azt nem pénzben juttatják.
Szociális hozzájárulási adó alapja:
A munkabérek esetén alapja a járulékalapot képező jövedelem. Rendszeres bér esetén a havi munkabér a szociális hozzájárulási adó alapja. Ebben az esetben mindig a bruttó munkabért (havi bér, heti bér, napi bér stb.) kell adóalap alatt érteni.
Megbízási jogviszony esetén a kifizető a bevételek és költségek különbsége alapján meghatározott jövedelem alapján számítja ki a szociális hozzájárulási adó alapját. A jövedelem az adószámítás alapja ebben az esetben.
Egyéni és társas vállalkozók esetében, ha azok nem munkaviszony vagy megbízási jogviszony alapján működnek személyesen közre a vállalkozásban, akkor a részükre megállapított, kifizetett jövedelem.
A minimálbér vagy a garantált bérminimum szerint számított szociális hozzájárulási adót akkor is meg kell fizetni az esetükben, ha nem vesznek ki a vállalkozásukból jövedelmet.
Annak eldöntése, hogy a minimálbér vagy a garantál bérminimum az adószámítás alapja attól függ, hogy középfokú végzettséget igényel-e az a tevékenység, amit a vállalkozás érdekében végeznek.
Amennyiben igen, akkor a minimálbérnél magasabb összegű garantált bérminimum lesz az adószámítás alapja.
Szociális hozzájárulási adó alapja, mértéke
Alapja a minimálbér, garantált bérminimum (munkaviszony esetén) illetve a minimum adóalap egyéni és társas vállalkozások esetén (az előbbiek 112,5%-a), vagy attól magasabb juttatás, bér, kifizetés esetén a ténylegesen kifizetett jövedelem.
Részmunkaidő esetén az arányosan juttatott munkabér, bérjövedelem.
Mértéke:
- 2019. június 30-ig 19,5%
- 2019. július 1-től 17,5%
- 2020. július 1-től 15,5% (törvénymódosítás alatt)
A jövedelem, osztalék adózása szempontjából még érdekes kérdéseket vet fel a szociális hozzájárulási adó évközi csökkentése, amelyre még visszatérünk a későbbiek folyamán.
Bevallási és befizetési határidők
Havonta kell bevallani és megfizetni a következő hónap 12. napjáig.
Eltérő szabályok itt is lehetnek pl. mezőgazdasági kistermelő őstermelők esetében.
Munkaviszony esetén az adók és járulékok alakulása 2020.
MUNKAVISZONY | ||
Minimálbér | 2020.01.01-től | |
Munkáltatót terhelő adók, járulékok | adó kulcs | |
Bruttó bér | 161 000 | |
– szociális hozzájárulási adó | 17,50% | 28 175 |
– szakképzési hozzájárulás | 1,50% | 2 415 |
– munkáltatót terhelő összes adó, járulék | 19,00% | 30 590 |
Munkáltató összes bérköltsége | 191 590 | |
Dolgozótól levont adók, járulékok | ||
Bruttó bér | 161 000 | |
-személyi jövedelemadó SZJA (előleg) | 15,00% | 24 150 |
-nyugdíjjárulék | 10,00% | 16 100 |
-egészségbiztosítási járulék (természetbeli) | 4,00% | 6 440 |
-egészségbiztosítási járulék (pénzbeli) | 3,00% | 4 830 |
-munkaerőpiaci járulék | 1,50% | 2 415 |
– össze levont adó járulék | 33,50% | 53 935 |
Nettó (kifizetendő) bér, juttatás | 107 065 | |
Összes adó és járulék | 84 525 | |
Garantált bérminimum | ||
Munkáltatót terhelő adók, járulékok | adó kulcs | |
Bruttó bér | 210 600 | |
– szociális hozzájárulási adó | 17,50% | 36 855 |
– szakképzési hozzájárulás | 1,50% | 3 159 |
– munkáltatót terhelő összes adó, járulék | 19,00% | 40 014 |
Munkáltató összes bérköltsége | 250 614 | |
Dolgozótól levont adók, járulékok | ||
Bruttó bér | 210 600 | |
-személyi jövedelemadó SZJA (előleg) | 15,00% | 31 590 |
-nyugdíjjárulék | 10,00% | 21 060 |
-egészségbiztosítási járulék (természetbeli) | 4,00% | 8 424 |
-egészségbiztosítási járulék (pénzbeli) | 3,00% | 6 318 |
-munkaerőpiaci járulék | 1,50% | 3 159 |
-dolgozótól levont adó, járulék | 33,50% | 70 551 |
Nettó (kifizetendő) bér, juttatás | 140 049 | |
Összes adó és járulék | 110 565 |
Vállalkozók adója és járulékai 2020.
TAGI JOGVISZONY JÁRULÉKAI | 2020.01.01- 2020.06.30. | |
MINIMÁLBÉR* | ||
Bruttó bér | 161 000 | |
– szociális hozzájárulási adó | 19,69% | 31 697 |
– szakképzési hozzájárulás | 1,69% | 2 717 |
– munkáltatót terhelő összes adó, járulék | 21,38% | 34 414 |
Munkáltató összes bérköltsége | 195 414 | |
Bruttó bér | 161 000 | |
-személyi jövedelemadó SZJA (előleg) | 15,00% | 24 150 |
-nyugdíjjárulék | 10,00% | 16 100 |
-egészség-biztosítási járulék (természetbeli) | 6,00% | 9 660 |
-egészség-biztosítási járulék (pénzbeli) | 4,50% | 7 245 |
-munkaerő-piaci járulék | 2,25% | 3 623 |
-dolgozótól levont adó, járulék | 37,75% | 60 778 |
Nettó (kifizetendő) bér, juttatás | 100 223 | |
Összes adó és járulék | 95 191 | |
GARANTÁLT BÉRMINIMUM* | ||
Bruttó bér | 210 600 | |
– szociális hozzájárulási adó | 19,69% | 41 462 |
– szakképzési hozzájárulás | 1,69% | 3 554 |
– munkáltatót terhelő összes adó, járulék | 21,38% | 45 016 |
Munkáltató összes bérköltsége | 255 616 | |
Bruttó bér | 210 600 | |
-személyi jövedelemadó SZJA (előleg) | 15,00% | 31 590 |
-nyugdíjjárulék | 10,00% | 21 060 |
-egészség-biztosítási járulék (természetbeli) | 6,00% | 12 636 |
-egészség-biztosítási járulék (pénzbeli) | 4,50% | 9 477 |
-munkaerő-piaci járulék | 2,25% | 4 739 |
-dolgozótól levont adó, járulék | 37,75% | 79 502 |
Nettó (kifizetendő) bér, juttatás | 131 099 | |
Összes adó és járulék | 124 517 |