Nő a minimálbér! 2023. január 1-től a minimálbér 232.000 Ft-ra, a garantált bérminumum 296.400 Ft-ra nő. A döntés már várhatóan közlönyben is megjelenik napokon belül. Mi változik vele együtt? Összeszedtük nektek!
Nő a minimálbér és garantált bérminimum. Adóterhei 2023. január 1-től
Minimálbér adója és járulékai
2023-ban a munkáltatókat továbbra is terheli adó a minimálbér és garantált bérminimum esetén is
- szociális hozzájárulási adó (2022. január 1. óta) 13%.
Amennyiben a munkaadó a kisvállalati adó alanya az előző két adó helyett
- kisvállalati adó terheli a bér és bérjellegű kifizetések után 10% (2022. január 1-től)
A munkavállalók béréből (kedvezmények nélkül):
- társadalombiztosítási járulékot 18,5% (2020. július 1. óta) és
- személyi jövedelemadó előleget 15% kell a munkáltatóknak levonni és a költségvetésnek befizetniük.
Bérkalkulátor 2023. január 1-től | |||
2023. évben hatályos Tbj.és Szocho.adó tv. előírás szerint | |||
MUNKAVISZONY, MUNKABÉR ADÓJA ÉS JÁRULÉKAI 2023 (a várható minimálbér és bérminimum emeléssel) | |||
Munkáltatót terhelő adók, járulékok | adó kulcs | Minimálbér | Garantált Bérminimum |
Bruttó bér | 232 000 | 296 400 | |
– szociális hozzájárulási adó * | 13,00% | 30 160 | 38 532 |
– szakképzési hozzájárulás | 0,00% | 0 | 0 |
– munkáltatót terhelő összes adó, járulék | 30 160 | 38 532 | |
Munkáltató összes bérköltsége | 262 160 | 334 932 | |
Dolgozótól levont adók, járulékok | |||
-személyi jövedelemadó SZJA (előleg) | 15,00% | 34 800 | 44 460 |
-TB járulék (korábbi nyugdíj, egészségbizt., munkaerőpiaci járulék) | 18,50% | 42 920 | 54 834 |
– összes levont adó járulék | 33,50% | 77 720 | 99 294 |
Nettó (kifizetendő) bér, juttatás | 154 280 | 197 106 | |
Összes adó és járulék (havotna megfizetett) | 107 880 | 137 826 | |
Tájékoztató adatok | |||
Minimálbér 2023 – középfokú végzettséget nem igénylő munkakör esetén | 232 000 | ||
Garantált bérminimum 2023 – „diplomás minimálbér” (legalább középfokú végzettséget igénylő munkakör esetén) | 296 400 | ||
* A Szocho.tv és a KATA/KIVA tv. szerint a munkáltató bizonyos esetekben a szocho adó és kisvállalati adó esetén adókedvezményt vehet figyelembe | |||
** Családi adó és járulékkedvezmény az adó és járulék terhére igénybe vehető és kérhető (cikk lnk); 1 gyermek esetén 10.000 Ft, 2 gyermek esetén 40.000 Ft, 3 gyermek esetén 99.000 Ft stb. összeg nettó juttatás növekedés számítható jogosultság esetén |
Adókedvezmények összeghatára is változik
Az Efo. törvény alapján egyszerűsített foglalkoztatás céljára létesített munkaviszony alapján alapbérként, illetve teljesítménybérként – a meghatározott feltételeknek megfelelően – legalább a kötelező legkisebb munkabér 85%-a, garantált bérminimum esetén 87%-a jár.
2023. január 1. napjától a kötelező legkisebb munkabér összege 232.000 forintra, a garantál bérminimum (diplomás minimálbér) 296.000 forintra nő a várható kormányrendelet értelmében.
Minimálbér alapján adható napi díj maximuma
A természetes személynek nem kell jövedelmet megállapítania és bevallást benyújtania, feltéve hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg az egyszerűsített foglalkoztatás
- naptári napjainak száma és
- az adóév első napján hatályos (!)
- kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) vagy
- – ha részére alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár – a garantált bérminimum
- napibérként meghatározott összege
- 130 százalékának szorzatát.
Ez a „mentesített keretösszeg”. A mentesített keretösszeget meghaladó jövedelme után a munkavállalónak személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége lesz, melyet az szja bevallásában kell bevallani és megfizetnie.
Alkalmi munka közterhe 2023. január 1-től
Az extraprofit adóról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet a cégautóadó mellet a Kkv-ket érintő alkalmi munkavállalás közterheit is megemlte az alábbiak szerint 2022. július 1-től. A 2022. július 1-jét és azt követő napra létesített alkalmi munkavállalókra, egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szerinti jogviszonyokra kell alkalmazni.
Az Efo tv. 7. § (2) bekezdés a) pontja esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5 százaléka száz forintra kerekítve (vagyis 1200 forint/fő/nap 2023-ban január 1-ét követően létesített jogviszony esetén naptári napokra!) a 2. § 1. és 2. pontjában meghatározott mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén.
Az Efo tv. 7. § (2) bekezdés b) pontja esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 1 százaléka száz forintra kerekítve (vagyis 2300 Ft Ft/fő/nap 2023. január 1-től!) a 2. § 3. pontjában meghatározott alkalmi munka eseteiben.
Az Efo tv. 2. § 8. pontjában meghatározott filmipari statiszta alkalmi munkára irányuló egyszerűsített foglakoztatása esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a minimálbér 3 százaléka száz forintra kerekítve (2022. július 1-től ez 7000 Ft/fő/nap!), azzal, hogy a mértéket száz forintra kerekítve kell meghatározni. Filmipari statiszta részére adható juttatás is a minimálbérhez kötött 2022. július 1-től. Ennek mértéke a minimálbér 12%-a száz forintra kerekítve. Ez 2023-tól 27.800 Ft-ra emelkedik.
Az alkalmi munkavállaláshoz kapcsolódó nyugellátási alap is nő a közteher mértékével párhuzamosan:
Az Efo tv. 10. § (2) bekezdésétől eltérően a nyugellátás számítási alapja
- a mezőgazdasági és turisztikai idénymunka szerinti közteher fizetése esetén naponta a hónap első napján érvényes minimálbér 1,4 százaléka, (a korábban fix 1370 Ft/nap 2023. január 1-től 3248 Ft/nap lesz)
- az alkalmi munka és filmipari statiszta szerinti közteher fizetése esetén a hónap első napján érvényes minimálbér 2,8 százaléka, azzal, hogy az ellátási alapot száz forintra kerekítve kell meghatározni (a korábban fix 2740 Ft/nap ellátási alap 2022. július 1-től 6496 Ft/nap lesz).
A megemelt közterheket első alkalommal a 2023. január hónapban keletkezett, Efo tv. szerinti foglalkoztatási jogviszonyok esetében kell megfizetni.
A 2023. január 1-től hatályos 232.000 forintra emelt minimálbér az alkalmi munkavállalás összeghatáraira is hatással van az alábbiak szerint:
2023. | Szakképzetséget nem igénylő | Szakképzetséget igénylő | ||||
Minimum bér (kötelező minumum) | Mentesített összeg (adómentes maximum) | Minimálbér 2x (költség maximum) | Minimum bér (kötelező minumum) | Mentesített összeg (adómentes maximum) | Minimálbér 2x (költség maximum) | |
Heti bér | 45 348 | 69 355 | 106 680 | 59 282 | 88 595 | 106 680 |
Napi bér | 9 070 | 13 871 | 21 340 | 11 858 | 17 719 | 21 340 |
Óra bér | 1 134 | 1 734 | 2 668 | 1 482 | 2 215 | 2 668 |
Átalányadózókra vonatkozó bevételi határ és adómentes adóalap 2023-tól
- adómentes adóalap összeghatár: éves minimálbér fele 2023-as minimálbérrel számolva 232.000×12/2 = 1.392.000 Ft
- 232.000 forintos minimálbér esetén 1.392.000 ft bevétel adó és járulékmentes lesz 2023. január 1-től!
- 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás (2022-ben 24 millió Ft helyett): 232.000*12*10= 27.840.000 Ft
- 40% költséghányad esetén: 2.320.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- 80% költségányad esetén: 6.960.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
- 90% költséghányad esetén: 13.920.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt egyéni vállalkozó (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: cca. 232.000*12*50 = 139.200.000 Ft
- a járulékmentesség feltétele, hogy
- 36 órát elérő munkaviszonyban,
- társas vállalkozóként cégben, vagy
- nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen
- ha főállású (főfoglalkozású) egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk!
- kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.392.000 Ft adó és/vagy járulékmentes (13.920.000 Ft (ár)bevételig, az áfa alanyi adómentes határ maradt 12.000.000 Ft!)
Átalányadó egyéni vállalkozók bevételi határok 2023. | ||
Bevételi határ normál (40% és 80%) | 27 840 000 Ft | |
Bevételi határ napi összege (40%/80%) | 76 273 Ft/nap | |
Bevételi határ kiskereskedelmi * | 139 200 000 Ft | |
Bevételi határ (vendéglátás) | 139 200 000 Ft | |
Bevételi határ kiskereskedelmi * | 381 369 Ft/nap | |
Adómentes jövedelem | 1 392 000 Ft | |
Adómentes bevétel 40% költséghányad | 2 320 000 Ft | |
Adómentes bevétel 80% költséghányad | 6 960 000 Ft | |
Adómentes bevétel 90% költséghányad | 13 920 000 Ft | |
A járulékfizetési szabály miatti adóoptimum** | Min.bér. | Gar.bér. |
40%-os költséghányad | 7 540 000 Ft | 8 989 000 Ft |
80%-os költséghányad | 22 620 000 Ft | 26 967 000 Ft |
90%-os költséghányad | 45 240 000 Ft | 53 934 000 Ft |
ÁFA alanyi adómentes határ | 12 000 000 Ft | |
Napi AAM határ év közben induláskor *** | 32 876 Ft/nap | |
*átalányadózó bevételi keretét indulás évében, szünetelés ideje miatt, megszűnés miatt, katából kilépéskor is arányosítani kell a működés napjai száma szerint! | ||
**adóalapkedvezmények nélkül, főfoglalkozású átalányadózó esetén, 12 hónap működést feltételezve | ||
***Alanyi adómentes keretet csak vállalkozás év közbeni indulásának évében arányosítjuk! | ||
Minimálbér 2023 | 232 000 Ft | |
Garantált bérminimum 2023 | 296 400 Ft |
A NAV oldalán is felhívják a figyelmet az átalányadózókat érintő 2023. évi főbb változásokra:
- akkor is választhatjuk az átalányadót 2023-ban, ha 2022-ben az átalányadó bevételi értékhatárát (24 millió Ft/8 millió Ft stb.) meghaladtuk
- katából kilépés esetén év közben csak az időarányos átalányadó bevételi értékhatárt alkalmazhatjuk,
- 4-ről 1 évre csökken az átalányadóból kikerülés esetén a visszalépés korlátozására vonatkozó idő,
- 2023-tól negyedévente kell a társadalombiztosítási járulékot és szociális hozzájárulási adót bevallani (2258-as bevallás), ennek megfelelően a negyedéves adóalap számítása is módosul, „göngyölítéses” szabály lesz.
Minimálbér hatása átalányadó esetén 2023-tól!
A fenti szabályok miatt külön figyelmet érdemel, ha valaki a heti 36 órát elérő munkaviszonya, vagy nappali hallgatói jogviszony miatt mentesül a kötelező minimum járulékok és adó fizetése alól az adómentes bevételi / árbevételi értékhatárig!
Az alábbi bevételi / árbevételi értékhatárig a nem főállású átalányadózó egyéni vállalkozó teljes adó és járulékmentességet* fog élvezni:
- 40%-os költséghányad esetén: 2.320.000 Ft árbevételig adómentes (2.320.000 * 60% = 1.392.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes)
- 80%-os költséghányad esetén: 6.960.000 Ft árbevételig adómentes (6.960.000 * 20% = 1.392.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
- 90%-os költséghányad esetén: 13.920.000 Ft árbevételig adómentes (13.920.000 * 10% = 1.392.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
*iparűzési adó és más közterhek alól (pl. kamarai tagdíj) nem mentsül a vállalkozó, kizárólag az szja, tb-járulék és szociális hozzájárulási adó alóli mentesülést takar.
Ez az árbevétel rész, így a jövedelem adómentes lesz abban az esetben is ha nem felelünk meg a járulékmentesség kritériumának, tehát nincs heti 36 órát elérő munkaviszonyunk egyéni vállalkozóként. Ez esetben is viszont csak a minimálbér/garantált bérminimum szerinti minimum tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót kell havonta megfizetnünk a fenti bevételi összeghatárig.
Az átalányadózók adómentes keretösszegéről
A 2023-ben adómentes 1.392.000 forint keretet azért nem kell arányosítani, mert a jogszabály éves adómentes keretről beszél és nem szerepel a jogszabályban az arányosítási kötelezettség. (Szja tv. 1. számú melléklet 4.48. Egyes tevékenységekhez kapcsolódóan adómentes: az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó e tevékenységéből származó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó rész.) Általában akkor kell időarányos keretekkel számolni adótörvények esetén, ha erről a jogszabály kifejezetten rendelkezik lásd pl. bevételi határ átalányadó esetén, alanyi adómentes határ áfa esetén, tételes kata adó esetén a havi keret stb.
Szociális hozzájárulási adó felső korlát (határ) 2023-ban
Szociális hozzájárulási adó felső korlát (felső határ) szempontjából beszámító jövedelmek:
Őstermelő – minimálbér alapján számolt határok 2023-tól
Járulékfizetési alsó határ őstermelők esetén 1.
- 18,5% tb-járulékot fizet havonta a kezdő biztosított őstermelő 2023-ban: 39.486 Ft / hó
Járulékfizetési alsó határ őstermelők esetén 2.
Járulékfizetésre kötelezett őstermelő adója
Szja tv. 50. § (2) bekezdése szerint a mezőgazdasági őstermelő az átalányadózást akkor alkalmazza, ha az e tevékenységéből származó bevétele az adóévben az éves minimálbér tízszeresét nem haladja meg.
- 2023-ban az átalányadózást az őstermelő 27.840.000 Ft bevételig (támogatások nélkül) alkalmazhatja!
- adófizetésre nem kötelezett az őstermelő az éves minimálbér ötszöröséig: 2023-ban ez 13.930.000 Ft