Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása érdekében a KATA és az SZJA törvény adta lehetőségek figyelembevételével készítettünk nektek új cikkünket. A 2021-től a 3 millió forint felett B2B vállalkozói szerződések bevételeit 40%-os adó terheli a kisadózó, katás vállalkozások esetén. Ahogy arról több cikkünkben is írtunk már, egyéni vállalkozók az alábbi adózási lehetőségek közül válaszhatnak:
- KATA szerinti adózás
- SZJA szerinti vállalkozói jövedelem szerinti adózás
- SZJA szerinti átalányadózás.
Kapcsolódó tartalmak:
- Egyéni vállalkozó tételes költségelszámolás szerinti adózása
- Egyéni vállalkozó átalányadózása az szja szerint
- Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása – KATA vs. SZJA
- Csökken a Szoc Adó és a KIVA
- TB járulék 18,5% – Összevonják a levont járulékokat
- KATA vagy SZJA, avagy melyik éri meg jobban?
- Egyéni vállalkozó adózása – KATA vagy nem KATA?
- Kisadózó vállalkozások tételes adója – KATA
- KATÁZÁS egyszerűen lépésről-lépésre
- KATA szabályok változása 2021. január 1-től
- Vállalkozó minimum járulékai 2020. – minimum járulékalap
Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása
Az egyéni vállalkozó adózásának összehasonlításához készített gyors kalkuláció feltételezi, hogy
- 12 millió forint éves árbevételt szerzel tehát eddig is kihasználtad a 40% alatti keretedet,
- egy üzleti partner felé számlázod a bevételeidet, bevételeid egy kifizetőtől származnak,
- B2B üzleti kapcsolataid esetén a 3 millió forint feletti 40% adó akkor terhel téged, ha partnered külföldi kifizető, ez a 40%-os adó a belföldi parnteredet fogja ugyan terhelni, de vélhetően ő sem szeretné ezt megfizetni,
- havi kalkulációnál a 3 millió forint egy tizenketted részét vettük alapul,
- átalányadó esetén csak a 40% költséghányad elszámolásásra jogosít tevékenységed,
- a leggyakoribb 2%-os iparűzési adókulccsal készítettük a számítást,
- tételes költségelszolás szerinti szja esetén a kamarai tagdíj (5000 Ft), iparűzési adó (évi 240000 Ft) és könyvelési díj költséget (240.000 Ft) vettünk figyelembe
- egyéb tételesen elszámolható költségekkel a modell nem számol pl. gépkocsi havi 500 km szerint elszámolható átalányköltsége, kis értékű 200 ezer Ft alati tárgyi eszközök (pl. laptop) egyösszegű értékcsökkenése, tárgyi eszközök amortizációja, képzések, továbbképzések költségei stb.
Az egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása érdekében készített kalkulációkból látszik, hogy a 2021-től bevezetésre kerülő KATA szigorítás, amennyiben egy (külföldi) partner felé számláztunk havonta közel 1 millió forintot 3.600.000 Ft adónövekedést fog eredményezni, akár nekünk, akár a belföldi partnernek kell azt megfizetni.
Ilyen esetben mindenképp jobban járunk az SZJA szerinti átalányadózás, vagy vállalkozói jövedelem szerinti adózás választásával 2021. január 1-től. Ez persze a 2021. előtti kata szabályok 650.000 forintos adóterheléséhez (12 millió forint esetén ez 5,42% adóterhet jelentett éves szinten) viszonyítva bármelyik szja szerinti adózást választjuk, az több közteherfizetést fog számunkra jelenteni.
A 12 millió forint éves árbevételtől nagyságrendileg magasabb, vagy alacsonyabb bevétel, egyedi költségelési lehetőségek, illetve a belföldi- vagy külföldi-, egy vagy több kifizetőtől származó bevételek miatt az itt bemutatott modelltől eltérő adóterhelés is elérhető.
Optimális adózás kiválasztása
Az optimális adózás kiválasztása érdekében érdemes szakemberrel konzultálni a vállalkozás indítása vagy új jövedelemadózásra való átérés előtt már időben tekintve, hogy éves szinten több mint 500 ezer forint adó is megspórolható.
A megfelelő adózás kiválasztására – áttérésre az Szja törvény hatálya alá – 2020. december 31-ig van időnk még gondolkozni és a szükséges bejelentéseket megtenni ezzel kapcsolatban az adóhatóság felé.
PÉLDA 1. – Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása – havi kalkuláció
| adatok Ft | |||
| ÁTALÁNYADÓ (40% KTSG.) | TÉTELES SZJA | KATA | |
| ÁRBEVÉTEL | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| VÁLLALKOZÓI KIVÉT | 0 | 322 000 | – |
| KÖLTSÉGHÁNYAD | 400 000 | 40 417 | |
| ÖSSZES BEVÉTEL | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| JÖVEDELEM/ADÓALAP | 600 000 | 637 583 | 750 000 |
| ELLÁTÁSI ALAP (TÁPPÉNZ, CSED, GYED) | 600 000 | 322 000 | 102 000 |
| SZJA NYERESÉGADÓ (9%) | 0 | 57 383 | – |
| KATA (tételes) | – | – | 50 000 |
| 40 %-OS KATA | – | – | 300 000 |
| LEVONT ADÓELŐLEG SZJA 15%, JÁRULÉKOK 18,5% | 201 000 | 107 870 | |
| SZOCHO ADÓ HAVI KIVÉT SZERINT (15,5%) | 93 000 | 49 910 | – |
| OSZTALÉK SZJA (15%) | 0 | 87 030 | – |
| OSZTALÉK SZOCHO 15,5% | 0 | 0 | – |
| IPARŰZÉSI ADÓALAP | 720 000 | 1 000 000 | 208 333 |
| IPARŰZÉSI ADÓ 2% | 14 400 | 20 000 | 4 167 |
| ADÓK ÖSSZESEN | 308 400 | 322 193 | 354 167 |
| ADÓK ÖSSZESEN % | 30,84% | 32,22% | 35,42% |
PÉLDA 2. – Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása – éves kalkuláció
| adatok Ft | |||
| ÁTALÁNYADÓ (40% KTSG.) | TÉTELES SZJA | KATA | |
| ÁRBEVÉTEL | 12 000 000 | 12 000 000 | 12 000 000 |
| VÁLLALKOZÓI KIVÉT | 0 | 3 864 000 | – |
| KÖLTSÉGHÁNYAD/KÖLTSÉGEK | 4 800 000 | 485 000 | |
| ÖSSZES BEVÉTEL | 12 000 000 | 12 000 000 | 12 000 000 |
| JÖVEDELEM/ADÓALAP | 7 200 000 | 7 651 000 | 0 |
| ELLÁTÁSI ALAP (TÁPPÉNZ, CSED, GYED) | 7 200 000 | 3 864 000 | 102 000 |
| SZJA NYERESÉGADÓ (9%) | 0 | 688 590 | – |
| KATA (tételes) | – | – | 600 000 |
| 40 %-OS KATA | – | – | 3 600 000 |
| LEVONT ADÓELŐLEG SZJA 15%, JÁRULÉKOK 18,5% | 2 412 000 | 1 294 440 | |
| SZOCHO ADÓ HAVI KIVÉT SZERINT (15,5%) | 1 116 000 | 598 920 | – |
| OSZTALÉK SZJA (15%) | 0 | 1 044 362 | – |
| OSZTALÉK SZOCHO 15,5% | 0 | 0 | – |
| IPARŰZÉSI ADÓALAP | 8 640 000 | 12 000 000 | 2 500 000 |
| IPARŰZÉSI ADÓ 2% | 172 800 | 240 000 | 50 000 |
| ADÓK ÖSSZESEN | 3 700 800 | 3 866 312 | 4 250 000 |
| ADÓK ÖSSZESEN % | 30,84% | 32,22% | 35,42% |