A minimálbér 2023. január 1-től emelekdése miatt az egyéni vállalkozó és társas vállalkozók kötelező minimum járulékai is megemelkedtek. A 2023. december 1-ei minimálbér emelés pedig tovább emeli az egyéni vállalkozók és társas vállalkozók kötelező minimum járulékát! 2024. január 1-től is ezekkel az adókkal számolhatnak a vállalkozók.

2023-től a minimálbér megemelkedett. A minimálbér összege 232.000 forintra, illetve a garantált bérminimum összege 296.400 forintra nőtt 2023. január 1-től.

2023. december 1-től a minimálbér tovább emelkedett. A minimálbér összege 266 800 forintra, illetve a garantált bérminimum összege 326 000 forintra változik 2023. decembertől és 2024. január 1-től is ezzel a minimálbérrel és minimum járulékalappal számolhatunk.

A Tbj. törvény és a Szocho.adó törvény szabályozza, hogy amennyiben nem a KATA szerint adózik vállalkozásunk, akkor a minimálbér vagy – középfokú végzettséget igénylő tevékenységi kör, munkakör esetén – a garantált bérminimum alapján kell vállalkozásunknak havonta a közterheket megfizetnie.

2020. július 1. óta viszont a Szociális hozzájárulási adó mérséklődött és a levont járulékok „TB járulékká” olvadtak össze az új Tbj. törény alapján. Ezáltal megszűnt a korábbi, emelt járulékalap számítási kötelezettség (2020. június 30-ig a járulékalap 150% az egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék esetén).

Minimum járulékalap vs. vállalkozói kivét

A minimum járulékalap azt jelenti, hogy az szja adóelőleget és a járulékokat a vállalkozói kivét, de minimum a minimálbér vagy garantált bérminimum alapulvételével számított járulékalap után minden hónapban be kell fizetnünk az adóhatóság által felügyelt állami számlákra. (Pontosabban adott hónapot követő hónap 12. napjáig.)

Vállalkozói minimum járulékalap járulékai, adói

A minimum járulékok, adók alapja a minimálbér / garantált bérminimum alapján az alábbiak szerint kulcsokkal számolhatunk 2020. július 1. óta:

  1. 18,5% társadalombiztosítási járulék (a korábbi nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékok helyett)
  2. A 13% szociális hozzájárulási adó esetén a minimum adóalap a minimálbér / garantált bérminimum 112,5 %-a.

Lehetőség van ennél magasabb összegű jövedelem után is megfizetni a járulékokat (tagi jövedelem társas vállalkozó esetén, vállalkozói kivét egyéni vállalkozó esetén) bizonyos esetekben. Ha magasabb összeg után akarjuk megfizetni a járulékot, adót, mint a törvényi minimum járulékalap, arra is lehetőség van. A minimum járulékalap szerinti adót (szochó adó, szakképzési hozzájárulás) és levont járulékot csak abban az esetben kell megfizetni, ha a vállalkozói kivét, tagi jövedelem szerint számolt adó, járulék annál alacsonyabb lenne.

Fontos szabály: a személyi jövedelemadó (15%) mindig a ténylegesen elért jövedelmet (tagi jövedelem, vállalkozói kivét, átalányadóalap) és nyereséget terheli. Ha nincs bevétel, nulla forint személyi jövedelemadóval lehet számolni!

Adókedvezmények és családi adó- és járulékkedvezmény rendszere

A vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozó havi „kivétje” (járulékalapot képező jövedelme) vagy az szja. törvény szerinti átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme után adóalapja (szja 15%) és a Tb-járulék terhére (18,5%) a családi adó- és járulékkedvezményt továbbá a fennmaradó adóalapból a többi adóalapkedvezményt is érvényesítheti! Ez a kata adózás esetén nem érvényesíthető ezért akár kedvezőbb adófizetést is eredményezhet.

Társas vállalkozók esetén az adóalapkedvezmények és családi kedvezmények a ténylegesen kifizetett jövedelmek adó és járulékai terhére érvényesíthetőek.

A szociális hozzájárulási adó (és szakképzési hozzájárulás) terhére az egyéni és társas vállalkozót saját maga után adókedvezmény nem illetheti meg, amennyiben megváltozott munkaképességűnek minősül.

A minimum járulékalap szabályt az átalányadózást választó egyéni vállalkozóra is alkalmazni kell!

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó minimum járulékai 2023. december 1-től, 2024. január 1-től
 (átalányadózó minimum járulékai)

EGYÉNI VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY MINIMUM ADÓJA ÉS JÁRULÉKAI 2023. DECEMBER 1. ÉS 2024. JANUÁR 1. NAPJÁTÓL
Árbevétel után vállalkozói kivét vagy osztalékadózás szerint Szja fizetési kötelezettséggel nem számol a modell!
Minimálbér Bérminimum
Bruttó alap 300 150 366 750
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 13,00% 39 020 47 678
Bruttó alap 266 800 326 000
– TB járulék (nyugdíj, egészségbizt. Járulékok) 18,50% 49 358 60 310
– szja előleg 15% 15,00% 0 0
Ev-t terhelő összes adó és járulék 88 378 107 988

Fontos! Az átalányadózók éves kerete (adómentes jövedelem, maximális bevételi felső határ) valamint az osztalék szociális hozzájárulási adó felső korlátja nem változik 2023-ban az évközi minimálbér emeléskor, mivel azok esetében a január 1-én hatályos minimábér irányadó!

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó minimum járulékai 2023. január 1-től (átalányadózó minimum járulékai)

VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY MINIMUM ADÓJA ÉS JÁRULÉKAI 2023-TÓL
Árbevétel után vállalkozói kivét vagy osztalékadózás szerint Szja fizetési kötelezettséggel, adóköteles átalányadóalappal nem számol a modell!
Minimálbér Bérminimum
Bruttó alap 232 000 296 400
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 13,00% 33 930 43 349
Bruttó alap 232 000 296 400
– TB járulék (nyugdíj, egészségbizt. Járulékok) 18,50% 42 920 54 834
– szja előleg 15% 15,00% 0 0
Ev-t terhelő összes adó és járulék 76 850   98 183  

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó minimum járulékai 2022. január 1-től (átalányadózó minimum járulékai)

2022-től a minimálbér 200.000 forintra, a garantált bérminimum pedig 260.000 forintra nő, így már ezzel is tudunk tervezni, kalkulálni!

EGYÉNI VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY MINIMUM ADÓJA ÉS JÁRULÉKAI 2022-TŐL
Árbevétel után vállalkozói kivét vagy osztalékadózás szerint Szja fizetési kötelezettséggel nem számol a modell!
Minimálbér Bérminimum
Bruttó alap 200 000 260 000
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 13,00% 29 250 38 025
Bruttó alap 200 000 260 000
– TB járulék (nyugdíj, egészségbizt. Járulékok) 18,50% 37 000 48 100
– szja előleg 15% 15,00% 0 0
Vállalkozót terhelő havi minimum adó és járulék 2022. 66 250   86 125 

Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékai 2021. (átalányadózó ev. járulékai)

2021. január 1-től a minimálbér megemelkedett. A minimálbér összege 167.400 forintra, illetve a garantált bérminimum összege 219.000 forintra változott 2021. február 1-től. A 2021. január 1-én még 2020. évi minimálbér volt érvényben ezért bizonyos átmeneti és értelmező szabályok is kihírdetésre kerültek.

Minimum járulékok 2021.
TÁRSAS ÉS EGYÉNI VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY KÖTELEZŐ ADÓJA, JÁRULÉKAI 2021. január 2021. februártól
Minimálbér*
Adó és járulékalap 161 000 167 400
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 15,50% 28 074 29 190
– szakképzési hozzájárulás – minimálbér 112,5%-a** 1,50% 2 717 2 825
-TB járulék 18,50% 29 785 30 969
Vállalkozó minimum adója és járulékai 60 576 62 984
GARANTÁLT BÉRMINIMUM*
Adó és járulékalap 210 600 219 000
– szociális hozzájárulási adó – gar.bér 112,5%-a 15,50% 36 723 38 188
– szakképzési hozzájárulás – gar.bér 112,5%-a** 1,50% 3 554 3 696
-TB járulék 18,50% 38 961 40 515
Vállalkozó minimum adója és járulékai 79 238 82 399
* minimálbér helyett a garantált bérminimum alapulvételével kell a minimumjárulékot számítani legalább középfokú végzettséget előíró tevékenység esetén
** egyéni vállalkozót önmaga után nem terheli a szakképzési hozzájárulás, nem kell fizetnie

Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékai 2020/II. félév (átalányadózó ev. járulékai)

A minimum járulékok, adók alapja a minimálbér / garantált bérminimum alapján az alábbiak szerint számítandó 2020. július 1. követően:

  1. 18,5% társadalombiztosítási járulék (a korábbi nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékok helyett)
  2. A 15,5% szociális hozzájárulási adó (17,5% 2020. június 30-ig) esetén a minimum adóalap a minimálbér / garantált bérminimum 112,5 %-a.
  3. 2022-től a szociális hozzájárulási adó várhatóan 13%-ra csökken!
  4. A 1,5%-os szakképzési hozzájárulás esetén a minimum adóalap a minimálbér / garantált bérminimum 112,5 %-a. (egyéni vállalkozó ezt saját maga után nem kell megfizesse)
  5. 2022-től a szakképzési hozzájárulás kivezetésre kerül, a szakképzési hozzájárulás tanulók után igénybe vehető kedvezményei pedig a szociális hozzájárulási adó kedvezményei közé kerülnek be.
TÁRSAS ÉS EGYÉNI VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY KÖTELEZŐ ADÓJA, JÁRULÉKAI
2020.07.01-TŐL
MINIMÁLBÉR* GARANTÁLT BÉRMINIMUM*
Bruttó bér 161 000 210 600
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 15,50% 28 074 36 723
– szakképzési hozzájárulás – minimálbér 112,5%-a* 1,50% 2 717 3 554
– társas és egyéni vállalkozóz terhelő adók 17,00% 30 791 40 277
191 791 250 877
Bruttó bér 161 000 210 600
-TB járulék 18,50% 29 785 38 961
-tagtól/egyéni vállalkozótól levont járulék 18,50% 29 785 38 961
Vállalkozói kivét, tagi jövedelem 0 Ft esetén 15% 0 0
Összes adó és járulék 60 576   79 238

*A minimálbér helyett legalább középfokú végzettséget igénylő tevékenység, munkakör esetén a járulékalap a garantált bérminimum. ** Az egyéni vállalkozót saját maga után nem terheli szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettség. ***Az átalányadózó egyéni vállalkozó átalányba megállapított jövedelmének 15% személyi jövedelemadóját nem tartalmazza. Az egyéni és társas vállalozó tagi jövedelmének, kivétjének 15% szja-előlegét nem tartalmazza a táblázat.

Vállalkozó minimum járulékai 2020/I. félév (Átalányadózó egyéni vállalkozó járulékai)

A minimum járulékok, adók alapja a minimálbér / garantált bérminimum alapján az alábbiak szerint számítandó 2020. június 30-ig.

  1. A 10%-os nyugdíjjárulék esetén a minimum járulékalap a minimálbér / garantált bérminimum 100 %-a.
  2. A 7 %-os egészségbiztosítási járulék (4% természetbeni, és 3% pénzbeli) továbbá a minimálbér / garantál bérminimum 150%-a.
  3. 1,5%-os  munkaerő-piaci járulék esetén a minimum járulékalap a minimálbér / garantál bérminimum 150%-a.
  4. A 2. pontban szereplő 150%-os szabály 2020. július 1-től megszűnt az új Tbj. törvény miatt, amelynél a levont járulékokat (1.-3. pont szerint járulékokat) egységes „TB járulék” néven 18,5% kell számolni, bevallani és megfizetni.
TÁRSAS VÁLLALKOZÓ ÉS EGYÉNI VÁLLALKOZÓ JOGVISZONY JÁRULÉKAI 2020.01.01- 2020.06.30.
A MINIMUM JÁRULÉKOKAT ÁTALÁNYADÓZÁS ESETÉN IS MEG KELL FIZETNI!
MINIMÁLBÉR Adó- és minimum járulékalap
Bruttó bér 161 000
– szociális hozzájárulási adó – minmálbér 112,5%-a 17,5% 181 125 31 697
– szakképzési hozzájárulás – minimálbér 112,5%-a** 1,5% 181 125 2 717
– társas és egyéni vállalkozót terhelő adók 19,0% 34 414
195 414
Bruttó bér 161 000
-nyugdíjjárulék 10,0% 161 000 16 100
-egészség-biztosítási járulék (természetbeli) – minimálbér 150%-a 4,0% 241 500 9 660
-egészség-biztosítási járulék (pénzbeli) – minimálbér 150%-a 3,0% 241 500 7 245
-munkaerő-piaci járulék – minimálbér 150%-a 1,5% 241 500 3 623
-tagtól/egyéni vállalkozótól levont adó, járulék 18,5% 36 628
Vállalkozói kivét, tagi jövedelem szja 15% 0 Ft esetén 0
Összes havi járulék (adó)* 71 041
GARANTÁLT BÉRMINIMUM Adó és minimum járulékalap
Bruttó bér 210 600
– szociális hozzájárulási adó – gar.bér 112,5%-a 17,5% 236 925 41 462
– szakképzési hozzájárulás – gar.bér 112,5%-a** 1,5% 236 925 3 554
– társas és egyéni vállalkozót terhelő adók 19,0% 45 016
255 616
Bruttó bér 210 600
-nyugdíjjárulék 10,0% 210 600 21 060
-egészség-biztosítási járulék (természetbeli) – gar.bér 150%-a 4,0% 315 900 12 636
-egészség-biztosítási járulék (pénzbeli) – gar.bér 150%-a 3,0% 315 900 9 477
-munkaerő-piaci járulék – gar.bér 150%-a 1,5% 315 900 4 739
-tagtól/egyéni vállalkozótól levont adó, járulék 18,5% 47 912
Vállalkozói kivét, tagi jövedelem szja 15% 0 Ft esetén 0
Összes havi járulék (adó)* 92 927
  1. *Az átalányadózó egyéni vállalkozó átalányba megállapított jövedelmének személyi jövedelemadóját nem tartalmazza. Az egyéni és társas vállalozó tagi jövedelmének, kivétjének szja-előlegét nem tartalmazza a táblázat.
  2. ** Az egyéni vállalkozót saját maga után nem terheli szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettség.
  3. Annak eldöntésében, hogy milyen vállalkozási, jövedelemadózási vagy áfa adózási formát érdemes induló vállalkozáshoz választani kezdésként „Vállalkozási forma és adózás kiválasztása” cikkünk nyújthat segítséget nektek. 
  4. Kapcsolódó cikkek:
  1. Javasolt tartalmak:

KAPCSOLÓDÓ CIKKEKTÖBB A SZERZŐTŐL