Cégautó adó fizetési kötelezettség terheli a személyautót, ha nem magánszemély tulajdonában áll, vagy magánszemély tételesen költséget számol el utána. A cégautóadó szabályait a gépjárműadó törvényben találjuk.
Cégautóadót kell fizetni
Cégautó adó fizetési kötelezettség terheli a személyautót, ha nem magánszemély (pl. gazdálkodó szervezet, gazdasági társaság) tulajdonában áll. Tovább a magánszemélyt is, amennyiben a magánszemély vagy más gazdálkodó tételesen költséget számol el utána.
Cégautó adót kell fizetni akkor is, ha bárki a számviteli törvény vagy a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján valaki tételes költségelszámolással költséget, ráfordítást, értékcsökkenési leírást számol el.
Több tulajdonos esetén tulajdoni hányaduk arányában kell megfizetni a cégautó adót.
A gépjárműadó törvény 17/A. § szerint adóköteles az a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti személygépkocsi – ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit – (a továbbiakban, e fejezet alkalmazásában személygépkocsi), amely
- nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után
- a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.
Az Szja tv. szerinti személygépkocsi definíciója jelen helyzetben (nem áfa törvény!):
Személygépkocsi (Szja tv. 3. § 45. pont):
- négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely
- a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy
- ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó.
- Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.
A fentiekből következik, hogy nem esik a cégautóadó hatálya alá
- a vezetővel együtt 9 személy szállítására alkalmas személygépkocsi és
- 2,5 tonna együttes tömeg feletti tömegű haszongépjármű. (A 2,5 tonna együttes tömeg alatti haszongépjárművek után is cégautóadó fizetési kötelezettség keletkezik!)
(Az ÁFA törvény teljesen külön álló jogszabály és a személygépkocsira, illetve ahhoz kapcsolódó áfa levonási jog korlátozására is eltérő szabályozással rendelkezik, nem keverendő össze az Szja törvény szerinti és ezáltal a cégautóadó szabályozá alá eső személygépkocsi definíciójával!)
Adómentes
- környezetkímélő személygépkocsik,
- megkülönböztető jelzéssel ellátott személygépkocsi,
- egyházi jogi személy feladatainak ellátását szolgáló személygépkocsi,
- továbbértékesítési céllal vásárolt személygépkocsi,
- halottszállító személygépkocsi,
- betegségmegelőző, egészségügyi ellátást szolgáló személygépkocsik
- honvédség személygépkocsijai.
Cégautóadó mértéke 2025. január 1-től
2025. január 1-től az egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény 100. § a KSH előző évi júliusi fogyasztói árindexéhez köti a cégautóadó, gépjárműadó következő évi emelését. Gépjárműadó esetén 5-10 forintra, cégautóadó esetén pedig 1000 Ft-ra történő kerekítéssel szabályozva.
Fontos új szabály még, hogy a 2025. január 1-je előtt 5P, illetve 5N környezetvédelmi osztályjelzéssel forgalomba helyezett, vagy hatósági nyilvántartásba bejegyzett gépjármű 2026. december 31-ig – az e törvény 2024. december 31-én hatályos rendelkezései szerint – mentes a gépjármű adó alól [5. § g) pont], illetve nem tartozik a cégautó adó hatálya alá
[Gj.t. 17/A. § (1) bekezdés]. Ez tulajdonképp a már 2024-ben megjelenő új szigorítás része lesz, hogy a plug-in hibrid benzin/dízel gépjárműveket a jövőben már gépjárműadó és cégautóadó fizetési kötelezettség is fogja terhelni.
5P típusú autónak számít: a növelt hatótávolságú külső töltésű hibrid elektromos gépkocsi. 5N típusú gépjármű: külső töltésű hibrid elektromos gépkocsi (plug-in hibrid gépkocsi). Az 5Z és 5E típusú tisztán elektromos gépkocsik egyelőre még nem kerülnek a gépjárműadó és cégautóadó célkeresztjébe. (Környezetvédelmi osztályjelzések leírás itt.)
| A cégautóadó havi mértéke 2025. január 1-től (2024. LV. törvény 8. melléklet) | ||||
| A | B | C | D | |
| 1 | Teljesítmény (kW) | „0”–„4” környezetvédelmi osztályjelzések esetén | „6”–„10” környezetvédelmi osztályjelzések esetén | „5”; „14–15” környezetvédelmi osztályjelzések esetén |
| 2 | 0–50 | 37000 | 19000 | 17000 |
| 3 | 51–90 | 49000 | 24000 | 19000 |
| 4 | 91–120 | 73000 | 49000 | 24000 |
| 5 | 120 felett | 97000 | 73000 | 49000 |
Cégautóadó mértéke 2022. július 1-től
2022. július 1-től az extraprofitadóról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet megemelte a cégautóadó összegét – átmenetileg 2022. december 31-ig – az alábbi táblázat szerint.
A cégautóadó havi mértéke
| Teljesítmény (kW) | „0”–„4” környezetvédelmi osztályjelzések esetén | „6”–„10” környezetvédelmi osztályjelzések esetén | 5”; „14–15” környezetvédelmi osztályjelzések esetén |
| 0-50 | 30 500 | 16 000 | 14 000 |
| 51-90 | 41 000 | 20 000 | 16 000 |
| 91-120 | 61 000 | 41 000 | 20 000 |
| 120 felett | 81 000 | 61 000 | 41 000 |
Cégautóadó mértéke 2022. június 30-ig
2022. június 30-ig:
| Környezetvédelmi osztály-jelzés | ||||
| gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kW) | „0”-„4” osztályjelzések esetén | „6”-„10” osztályjelzések esetén | „5”; „14-15” osztályjelzések esetén | |
| 0-50 | 16 500 Ft | 8 800 Ft | 7 700 Ft | |
| 51-90 | 22 000 Ft | 11 000 Ft | 8 800 Ft | |
| 91-120 | 33 000 Ft | 22 000 Ft | 11 000 Ft | |
| 120 felett | 44 000 Ft | 33 000 Ft | 22 000 Ft | |
A cégautó adó összege azokban a hónapban, amelyekben határidőre megtörtént a személygépkocsit terhelő gépjárműadó befizetése a megfizetett gépjárműadó mértékével csökkenthető.
Az adót önadózással a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell bevallani és megfizetni az állami adóhatóság felé.
A cégautóadó fizetési kötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbe vételt, továbbá a költségelszámolással érintett hónapot követő hónap első napján keletkezik. A cégautó adót arra a hónapra kell utoljára megfizetni, amelyben a személygépkocsit érintő tulajdonjog, lízing megszűnik, vagy amelyik hónapban utoljára számolnak el költséget rá.