Betéti társaság adózása terén a KATA, a KIVA és a társasági adó összehasonlítását mutatjuk most be nektek. 2021-től a 3 millió forintot elérő egy partnertől szerzett bevételeket 40%-os adó terheli a kisadózó, katás vállalkozások esetén, ezért előtérbe került más adózási lehetőségek keresése.

Betéti társaság, közkereseti társaság és egyéni cég adózása

A cikkben leírtak az egyéni cég (ec.) és a közkereseti társaság (Kkt.) adózási lehetőségeire is vonatkoznak azzal az eltéréssel, hogy egyéni cég kizárólag egy taggal, betéti társaság (Bt.) és közkereseti társaság legalább két taggal (tulajdonossal) rendelkezik.

Betéti társaság, közkereseti társaság és egyéni cég az alábbi adózási lehetőségek közül válaszhat:

A Betéti társaság, a közkereseti társaság és az egyéni cég, ha a kata szerinti adózást választja, akkor nem tartozik a Számviteli törvény hatálya alá. Amennyiben viszont a KIVA vagy a társasági adózást választja a Számviteli törvény szerinti beszámolót kell minden üzleti évről készítsen és közzé kell tegyen a az Igazságügyi Minisztérim erre a célre működtetett oldalán. 

Betéti társaság adózása

A Betéti társaság adózása (egyéni cég, közkereseti társaság) összehasonlításához készített gyors kalkuláció feltételezi, hogy

  • 12 millió forint éves árbevételt szerzel tehát eddig is kihasználtad a 40% alatti keretedet,
  • egy üzleti partner felé számlázod a bevételeidet, bevételeid egy kifizetőtől származnak,
  • “B2B” üzleti kapcsolataid esetén a 3 millió forint feletti 40% adó akkor terhel téged, ha partnered külföldi kifizető,
  • a belföldi parnteredet terheli a 3 millió forint feletti rész után a 40%-os adó, de vélhetően ő sem szeretné ezt megfizetni,
  • a leggyakoribb 2%-os iparűzési adókulccsal készítettük a számítást,
  • tételes költségelszolás szerinti társasági adózás esetén a kamarai tagdíj (5000 Ft), iparűzési adó (évi 240.000 Ft) és könyvelési díj költséget (240.000 Ft) vettünk figyelembe,
  • a modell magas hozzáadott értékű szolgáltatási tevékenységi kört feltételez, ezért más költséggel nem számol,
  • egyéb tételesen elszámolható költségekkel a modell nem számol pl. kis értékű 200 ezer Ft alati tárgyi eszközök (pl. laptop) egyösszegű értékcsökkenése, tárgyi eszközök amortizációja, képzések, továbbképzések költségei stb.,
  • a modell az általános forgalmi adó fizetési szabályokkal nem számol, a 12 millió forint alanyi adómentes értékhatárra tekintettel készült a kalkuláció,
  • a 2020-as minimálbérrel tudunk jelenleg kalkulálni, ami 2021. január 1-től várhatóan emelkedni fog,
  • az osztalék után csak személyi jövedelemadót és kiva esetén kivát kell fizetni, mivel a szochó adó fizetési felső korlátot a minimálbér kétszerese miatt elérjük,
  • jelen modell esetén a betéti társaságban egy fő működik személyesen közre a társaság érdekében (ügyvezető is), a másik tag nem ügyvezető, nem személyes közreműködő ún. “csendes társ”,
  • a vállalkozásból minden nyereséget kiveszel, nem hagyod a vállalkozásban, a vállalkozás “bankszámláján” későbbi beruházások érdekében (nem képződik eredménytartalék).

2021-től hatályos új KATA szabályok

A betéti társaság adózása összehasonlítása érdekében készített kalkulációkból látszik, hogy a 2021-től bevezetésre kerülő KATA szabályok szigorítás (40% adó kiterjesztése), amennyiben egy (külföldi) partner felé számláztunk havonta 1 millió forintot, akkor az 3.600.000 Ft adónövekedést fog eredményezni, akár külföldi partnerünk helyett nekünk, akár a belföldi partnernek kell azt megfizetni.

Ilyen esetben jobban járhatunk a kisvállalati adó, vagy társasági adó választásával 2021. január 1-től. Ez persze a 2020. december 31-ig hatályos kata szabályok szerinti 650.000 forintos adóterheléséhez (12 millió forint esetén ez 5,42% adóterhet jelentett éves szinten) viszonyítva bármelyik másik jövedelemadózást is választjuk, az több közteherfizetést fog számunkra jelenteni. (Ez a kalkuláció egy kisadózó tag után megfizetett havi 50.000 Ft tételes adóval került megállapításra. – a szerk.)

A 12 millió forint éves árbevételtől nagyságrendileg magasabb, vagy alacsonyabb bevétel, továbbá egyedi költségelszámolási és adózási lehetőségek (pl. cégautóadó), illetve a belföldi- vagy külföldi-, egy vagy több kifizetőtől származó bevételek miatt az itt bemutatott modelltől eltérő adóterhelés is előállhat a valóságban.

Betéti társaság adózása – Adóoptimalizálás

Az optimális adózás kiválasztása érdekében érdemes szakemberrel konzultálni a vállalkozás indítása vagy új jövedelemadózásra való átérés előtt már időben tekintve, hogy éves szinten közel 500 ezer forint adó is megspórolható.

A megfelelő adózás kiválasztásához – áttérésre a kisvállalati adóra, vagy a társasági adóra – 2020. december 31-ig van időnk még gondolkozni és a szükséges bejelentéseket megtenni ezzel kapcsolatban az adóhatóság felé.

Betéti társaság adózása – éves kalkuláció

adatok Ft
TÁRSASÁGI ADÓ KIVA KATA
ÁRBEVÉTEL 12 000 000 12 000 000 12 000 000
RÁFORDÍTÁSOK 485 000 500 480
BÉRKÖLTSÉG 3 864 000 3 864 000
ÖSSZES BEVÉTEL 12 000 000 12 000 000 12 000 000
NYERESÉG/VESZTESÉG 7 441 000 7 425 520
TAO (9%) 669 690
KIVA (11%) 425 040
KATA (tételes) 600 000
40 %-OS KATA 3 600 000
SZOCHO ADÓ (15,5%) 598 920
SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJ. (1,5%) 57 960
OSZTALÉK SZJA (15%) 1 015 697 1 050 072
OSZTALÉK SZOCHO (0)/KIVA 11% 0 770 053
LEVONT SZJA, TB JÁRULÉK 1 294 440 1 294 440
Iparűzési adóalap 12 000 000 12 774 000 2 500 000
Iparűzési adó 2% 240 000 255 480 50 000
ADÓK ÖSSZESEN 3 876 707 3 795 085 4 250 000
ADÓK OSZTALÉK KIFIZETÉS NÉLKÜL 2 861 010 1 974 960 4 250 000
ADÓTERHELÉS % 32,31% 31,63% 35,42%

 

Kapcsolódó tartalmak: