Átalányadózó egyéni vállakozó járulék és adóbevallásait maga is elkészítheti, ha úgy érzi nincs szüksége szakemberre hozzá. Ennek rizikója az, hogyha valami elkerüli a figyelmed, nincs mögötted egy szakember, akire számíthatsz. Ezért ezt nem javasoljuk, ha nem értesz kellőképp a bevallások és azok mögötti jogszabályok értelmezéséhez.
Most a KATA szabályok változása miatt különös aktualitást nyertet az Vállalkozói jövedelemadóval és Átalányadóval foglalkozó cikkeink:
Mikor lehet valaki átalányadózó?
Az átalányadózó egyéni vállalkozás Szja törvény szerinti választásának lehetőségét és az alternatívákat is több korábbi cikkünkben már bemutattuk nektek.
Néhány átalányadóval foglalkozó korábbi cikkünk:
- Az átalányadózás 2022-től átalakul: alternatíva lehet KATA helyett!
- Egyéni vállalkozó átalányadózása az szja szerint
- Átalányadó és KATA összehasonlítása
- “Kinek jó az átalányadó?” – Alternatíva a katára
Átalányadó 2024
Az átalányadó szabályainak rövid összefogalalása 2024. évi:
- adómentes adóalap összeghatár: éves minimálbér fele 2023-as minimálbérrel számolva 266.800×12/2 = 1 600 800 Ft
- 266.800 forintos minimálbér esetén 1 600 800 ft jövedelem (!) adó és járulékmentes lesz 2024. január 1-től!
- 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás: nettó 266.800*12*10= 32.016.000 Ft (+áfa értendő!)
- 90%-os költséghányadú kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: 266.800*12*50 = 160.080.000 Ft
- 40% költséghányad esetén: 2.668.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- 80% költségányad esetén: 8.004.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
- 90% költséghányad esetén: 16.008.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt egyéni vállalkozó (nem főfoglalkozású ev. esetén, főfoglalkozásúnál van minimálbér szerinti adó és járulék lásd lentebb!)
- a járulékmentesség feltétele, hogy
- 36 órát elérő munkaviszonyban,
- társas vállalkozóként cégben, vagy
- nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen biztosítottak!!!
- ha főállású (főfoglalkozású) egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól a fent említett bevételi határig mentesülünk!
- kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.600.800 Ft adó és/vagy járulékmentes 16.008.000 Ft (ár)bevételig. (A bevételi határok mindig áfa nélkül értendőek, az áfa alanyi adómentes határ maradt 12.000.000 Ft!)
Táblázatba szedtük nektek az átalányadó 2024. évi sarokszámait:
| Átalányadó egyéni vállalkozók bevételi határok 2024 | |
| Bevételi határ normál (40% és 80%) Ft | 32 016 000 Ft |
| Bevételi határ napi összege (40%/80%) Ft/nap | 87 475 Ft |
| Bevételi határ kiskereskedelmi * | 160 080 000 Ft |
| Bevételi határ (vendéglátás) | 160 080 000 Ft |
| Bevételi határ kiskereskedelmi * Ft/nap | 437 377 Ft |
| Adómentes jövedelem | 1 600 800 Ft |
| Adómentes bevétel 40% költséghányad | 2 668 000 Ft |
| Adómentes bevétel 80% költséghányad | 8 004 000 Ft |
| Adómentes bevétel 90% költséghányad | 16 008 000 Ft |
| A járulékfizetési szabály miatti adóoptimum** | Min.bér. |
| 40%-os költséghányad | 8 671 000 Ft |
| 80%-os költséghányad | 26 013 000 Ft |
| 90%-os költséghányad | 52 026 000 Ft |
| ÁFA alanyi adómentes határ | 12 000 000 Ft |
| Napi AAM határ év közben induláskor *** Ft/nap | 32 787 Ft |
| *átalányadózó bevételi keretét indulás évében, szünetelés ideje miatt, megszűnés miatt, katából kilépéskor is arányosítani kell a működés napjai száma szerint! | |
| **adóalapkedvezmények nélkül, főfoglalkozású átalányadózó esetén, 12 hónap folyamatos működést feltételezve | |
| ***Alanyi adómentes keretet csak vállalkozás év közbeni indulásának évében arányosítjuk! | |
| Minimálbér 2023 | 266 800 Ft |
| Garantált bérminimum 2023 | 326 000 Ft |
| Összegek nettó, áfa nélkül értendőek! | |
Az egyszerűsített iparűzési adóalap sávok amelyet átalányadózók is választhatnak 2024-ben:
- 2,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 50.000 Ft adót jelent),
- 6 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 120.000 Ft adót jelent),
- 8,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 18 millió forintot meghaladja, de az 25 millió forintot – átalányadózó egyéni vállalkozó kisvállalkozó esetén a 120 millió forintot – nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 170.000 Ft adót jelent),
azzal, hogy e § alkalmazásában bevétel alatt a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti bevételt, más kisvállalkozó esetén a nettó árbevételt kell érteni.
A 12 millió forint alatti árbevételű vállalkozások 2,5 millió forintos adóalap meghatározása ismerős lehet már a korábbi katás vállalkozókra vonatkozó szabályokból. Tulajdonképp ennek egy sávos szemléletű újragondolását látjuk. Hiszen korábban akár 40 millió forint árbevételű katás vállalkozók is 2,5 millió forint szerint adóalap után fizethettek iparűzési adót, az új szabály már 25 millió forint felett (egy kivétellel) „kiejti” a vállalkozást az egyszerűsített adóalap meghatározás rendszeréből lásd lentebb.
| Kisvállalkozói iparűzési adóalap sávok 2023. (Helyi adó tv. 39/A. §) | ||
| Árbevétel | Adóalap | Adó (2% esetén) |
| 0-12 millió Ft között | 2.500.000 Ft | 50.000 Ft |
| 12-18 millió Ft között | 6.000.000 Ft | 120.000 Ft |
| 18-25 millió Ft között | 8.500.000 Ft | 170.000 Ft |
| 25 millió Ft felett | Csak a Helyi adó tv. 39. § vagy 39/B. § (KIVA) alkalmazható! | |
Átalányadó bevallásai és az adófizetési határideje 2024
Az előzőekben összefoglaltak alapján az alábbi bevallások benyújtása terheli az átalányadózó egyéni vállalkozót:
- Havi adó- és járulékbevallás (2458-as bevallás) – tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig
a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékról és 13%-os szociális hozzájárulási adóról. (A tb-járulék terhére családi kedvezmény, személyi kedvezmény, 25 év alattiak, 30 év alatti anyák, 4 gyermekes anyák kedvezménye stb. a havi bevallásban érvényesíthető, ha az szja keretet túllépte.) – 58-as számú bevallás 2024-ben a 2458-as jelű ANYK programmal vagy ONYA felületén kitölthető. Ezt minden negyedévet követő 12. napig kell beküldeni a NAV felé és ezzel egyidejűleg meg is fizeti az adót.
- Éves személyi jövedelemadó bevallás (2453-as bevallás) – 2025. május 20.-ig
Az szja bevallás az, amelyben elszámol a vállalkozó a negyedévente megfizetetett 15% személyi jövedelemadójának összegével, bevallja az átalányadó szempontjából figyelembe vett árbevételét, a költséghányadot, az adómentes jövedelmet és a számított tényleges adóját. ‘SZJA vagy ’53-as bevallás. Ez csak következő év május 20-ig esedékes, de a számított szja előleget negyedévente a negyedévet követő hó 12. napjáig kell átutalni a NAV-nak. A személyi jövedelemadó bevallásban az adóelőlegeket negyedéves bontásban tüntetjük fel.
- Iparűzési adó bevallás (24HIPAK nyomtatvány) – 2025. május 31.
Az átalanyadózónak is a tárgyévet követő év május 31-ig esedékes az iparűzési adó bevallás pont úgy mint bármely vállalkozásnak. A ‘HIPA jelű ANYK nyomtatványon kell kitölteni és benyújtani a NAV-on keresztül, amely azt továbbítja a települési önkormányzat felé. Előleget majd az első bevallás benyújtását követően fogunk első alkalommal szeptember 15-ig fizetni. Ezt követően minden évben március 15-ig és szeptember 15-ig esedékes az adóelőleg. Az iparűzési adóelőleg bevallása kissé bonyolultabb az szja előleghez viszonyítva, így annak helyes megállapítását is érdemes szakemberre bízni.
Fontos szabály 2023-tól, hogy az tételes, sávos iparűzési adóalap választása esetén a tárgyévi adóelőleget, ami ezesetben adónak minősül tárgyév május 31.-ig kell megfizetni! Bevallásra csak akkor vagyunk kötelezettek kisvállalkozói iparűzési adófizetés esetén, ha bevételünk miatt a sávhatár módosult az előző évhez képest, vagy a bevételi határ (25 millió forint) meghaladtuk. Ez utóbbi esetben csak a főszabály szerint árbevétel és a csökkentő, növelő tényezők (anyagköltség, kutatásfejlesztés) alapján tudjuk már bevallásunkat benyújtani az önkormányzati adóhatósághoz 2025. május 31-ig.
- ÁFA bevallás (2465-ös áfa bevallás) – tárgyhót, tárgynegyedévet követő hó 20-ig vagy tárgyévet követő február 25-ig
Csak abban az esetben kell áfa bevallást benyújtani, ha áfa alanyok vagyunk az általános szabályok szerint, vagy alanyi adómentesként áfa bevallásra vagyunk kötelezettek. Ezzel kapcsolatban érdemes tájékozódni még oldalunkon.
- A kamarai tagdíj ezt követően is megmarad. 5.000 Ft egy évre. Nem kell bevallani, csak március 31-ig kell átutalni. 2022. óta már az országos kamarának fizetjük. Az ügyfélkapuva is elérhető új kamarai rendszerben tagdíjunkat már BARION bankkártyás szolgáltatás keretében is leróhatjuk.
Ez a tartalom csak regisztrált felhasználóink, olvasóink számára elérhető!
Regisztrációhoz nézd meg heti/havi/éves olvasói csomagjainkat!
Átalanyadózó járulékbevallása 2024.
A 2024-tól bevezetett negyedéves bevallás és adóalap göngyölítéses szabály miatt a járulékbevallások számítása és rendszere kellően bonyolultá vált. Érdemes szakemberrel készítetni pont emiatt.
| Átalányadózóra vonatkozó határidők 2024. | |||
| Adónem | Bankszámlaszám | Előleg fizetési határidő | Bevallás határideje |
| Személyi jövedelemadó | 10032000-06056353 | negyedévet követő hónap 12-e | 2025. május 20. |
| TB járulék | 10032000-06055802 | negyedévet követő hónap 12-e | negyedévet követő hónap 12-e |
| Szociális hozzájárulási adó | 10032000-06055912 | negyedévet követő hónap 12-e | negyedévet követő hónap 12-e |
| Iparűzési adó (egyszerűsített sávos) | önkormányzati számlaszám | tárgyév május 31. | 2025. május 31. (változás esetén!) |
Átalányadó 2023
Az átalányadózás szabályainak rövid összefogalalása 2023. évi:
- adómentes adóalap összeghatár: éves minimálbér fele 2023-as minimálbérrel számolva 232.000×12/2 = 1.392.000 Ft
- 232.000 forintos minimálbér esetén 1.392.000 ft bevétel adó és járulékmentes lesz 2023. január 1-től!
- 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás (2022-ben 24 millió Ft helyett): 232.000*12*10= 27.840.000 Ft
- 40% költséghányad esetén: 2.320.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes!
- 80% költségányad esetén: 6.960.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
- 90% költséghányad esetén: 13.920.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt egyéni vállalkozó
- kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: cca. 232.000*12*50 = 139.200.000 Ft
- a járulékmentesség feltétele, hogy
- 36 órát elérő munkaviszonyban,
- társas vállalkozóként cégben, vagy
- nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen
- ha főállású egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk
- kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.392.000 Ft adó és/vagy járulékmentes (13.920.000 Ft (ár)bevételig, az áfa alanyi adómentes határ maradt 12.000.000 Ft!)
- A költséghányad figyelembevételével megállapított jövedelem, amely alapján
- 15% személyi jövedelemadót
- 18,5% társadalombiztosítási járulékot és
- 13% szociális hozzájárulási adót kell bevallani és megfizetni (szocho alap 112,5%-a a 200.000 Ft minimálbérnek, hacsak nem magasabb ennél).
Az egyszerűsített iparűzési adóalap sávok amelyet átalányadózók is választhatnak 2023-tól:
- 2,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 50.000 Ft adót jelent),
- 6 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 120.000 Ft adót jelent),
- 8,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben (időarányosan) a 18 millió forintot meghaladja, de az 25 millió forintot – átalányadózó egyéni vállalkozó kisvállalkozó esetén a 120 millió forintot – nem haladja meg, (ez 2%-os iparűzési adókulcs esetén évi 170.000 Ft adót jelent),
azzal, hogy e § alkalmazásában bevétel alatt a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti bevételt, más kisvállalkozó esetén a nettó árbevételt kell érteni.
A 12 millió forint alatti árbevételű vállalkozások 2,5 millió forintos adóalap meghatározása ismerős lehet már a korábbi katás vállalkozókra vonatkozó szabályokból. Tulajdonképp ennek egy sávos szemléletű újragondolását látjuk. Hiszen korábban akár 40 millió forint árbevételű katás vállalkozók is 2,5 millió forint szerint adóalap után fizethettek iparűzési adót, az új szabály már 25 millió forint felett (egy kivétellel) „kiejti” a vállalkozást az egyszerűsített adóalap meghatározás rendszeréből lásd lentebb.
| Kisvállalkozói iparűzési adóalap sávok 2023. (Helyi adó tv. 39/A. §) | ||
| Árbevétel | Adóalap | Adó (2% esetén) |
| 0-12 millió Ft között | 2.500.000 Ft | 50.000 Ft |
| 12-18 millió Ft között | 6.000.000 Ft | 120.000 Ft |
| 18-25 millió Ft között | 8.500.000 Ft | 170.000 Ft |
| 25 millió Ft felett | Csak a Helyi adó tv. 39. § vagy 39/B. § (KIVA) alkalmazható! | |
Átalányadózó bevallása és az adófizetés határideje 2023
Az előzőekben összefoglaltak alapján az alábbi bevallások benyújtása terheli az átalányadózó egyéni vállalkozót:
- Havi adó- és járulékbevallás (2358-as bevallás) – tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig
a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékról és 13%-os szociális hozzájárulási adóról. (A tb-járulék terhére családi kedvezmény, személyi kedvezmény, 25 év alattiak, 30 év alatti anyák, 4 gyermekes anyák kedvezménye stb. a havi bevallásban érvényesíthető, ha az szja keretet túllépte.) – 58-as számú bevallás 2023-ban a 2358-as jelű ANYK programmal vagy ONYA felületén kitölthető. Ezt minden negyedévet követő 12. napig kell beküldeni a NAV felé és ezzel egyidejűleg meg is fizeti az adót.
- Éves személyi jövedelemadó bevallás (2353-as bevallás) – 2024. május 20.-ig
Az szja bevallás az, amelyben elszámol a vállalkozó a negyedévente megfizetetett 15% személyi jövedelemadójának összegével, bevallja az átalányadó szempontjából figyelembe vett árbevételét, a költséghányadot, az adómentes jövedelmet és a számított tényleges adóját. ‘SZJA vagy ’53-as bevallás. Ez csak következő év május 20-ig esedékes, de a számított szja előleget negyedévente a negyedévet követő hó 12. napjáig kell átutalni a NAV-nak. A személyi jövedelemadó bevallásban az adóelőlegeket negyedéves bontásban tüntetjük fel.
- Iparűzési adó bevallás (23HIPAK nyomtatvány) – 2024. május 31.
Az átalanyadózónak is a tárgyévet követő év május 31-ig esedékes az iparűzési adó bevallás pont úgy mint bármely vállalkozásnak. A ‘HIPA jelű ANYK nyomtatványon kell kitölteni és benyújtani a NAV-on keresztül, amely azt továbbítja a települési önkormányzat felé. Előleget majd az első bevallás benyújtását követően fogunk első alkalommal szeptember 15-ig fizetni. Ezt követően minden évben március 15-ig és szeptember 15-ig esedékes az adóelőleg. Az iparűzési adóelőleg bevallása kissé bonyolultabb az szja előleghez viszonyítva, így annak helyes megállapítását is érdemes szakemberre bízni.
Fontos szabály 2023-tól, hogy az tételes, sávos iparűzési adóalap választása esetén a tárgyévi adóelőleget, ami ezesetben adónak minősül tárgyév május 31.-ig kell megfizetni! Bevallásra csak akkor vagyunk kötelezettek kisvállalkozói iparűzési adófizetés esetén, ha bevételünk miatt a sávhatár módosult az előző évhez képest, vagy a bevételi határ (25 millió forint) meghaladtuk. Ez utóbbi esetben csak a főszabály szerint árbevétel és a csökkentő, növelő tényezők (anyagköltség, kutatásfejlesztés) alapján tudjuk már bevallásunkat benyújtani az önkormányzati adóhatósághoz 2024. május 31-ig.
- ÁFA bevallás (2365-ös áfa bevallás) – tárgyhót, tárgynegyedévet követő hó 20-ig vagy tárgyévet követő február 25-ig
Csak abban az esetben kell áfa bevallást benyújtani, ha áfa alanyok vagyunk az általános szabályok szerint, vagy alanyi adómentesként áfa bevallásra vagyunk kötelezettek. Ezzel kapcsolatban érdemes tájékozódni még oldalunkon.
- A kamarai tagdíj ezt követően is megmarad. 5.000 Ft egy évre. Nem kell bevallani, csak március 31-ig átutalni. 2022-től már az országos kamarának fogjuk fizetni. Az ügyfélkapuva is elérhető új kamarai rendszerben tagdíjunkat már BARION bankkártyás szolgáltatás keretében is leróhatjuk.
Átalányadó kalkulátor 2023.
A következő bekezdésben közzétesszük egy szakértőnk által készített átalányadó kalkulátor linkjét, amelyhez már egy olvasói csomag előfizetéssel hozzáférhettek. A kalkulátor a 2023-as szabályok alapján segít összehasonlítani hozzávetőlegesen az átalányadó, a kata, a vállalkozói jövedelemadózás, kiegészítve azt még a munkabér közterheivel is. Itt tudsz regisztrálni, előfizetni:
Ez a tartalom csak regisztrált felhasználóink, olvasóink számára elérhető!
Regisztrációhoz nézd meg heti/havi/éves olvasói csomagjainkat!
Átalanyadózó járulékbevallása 2023.
A 2023-tól bevezetett negyedéves bevallás és adóalap göngyölítéses szabály miatt a járulékbevallások számítása és rendszere kellően bonyolultá vált. Érdemes szakemberrel készítetni pont emiatt.
| Átalányadózóra vonatkozó határidők 2023. | |||
| Adónem | Bankszámlaszám | Előleg fizetési határidő | Bevallás határideje |
| Személyi jövedelemadó | 10032000-06056353 | negyedévet követő hónap 12-e | 2024. május 20. |
| TB járulék | 10032000-06055802 | negyedévet követő hónap 12-e | negyedévet követő hónap 12-e |
| Szociális hozzájárulási adó | 10032000-06055912 | negyedévet követő hónap 12-e | negyedévet követő hónap 12-e |
| Iparűzési adó (egyszerűsített sávos) | önkormányzati számlaszám | tárgyév május 31. | 2024. május 31. (változás esetén!) |
Átalányadó 2022 – Archív
Az átalányadózás rövid összefogalalása 2022. évi:
- 24 millió forint éves árbevételi határig választható főszabály szerint (éves minimálbér 10-szerese)
- időarányosan kell nézni a bevételi értékhatárt, ha év közben kezdünk, vagy térünk át átalányadózásra
- ha a megelőző 4 évben voltunk már átalányadózók, akkor nem választhatjuk
- a kormányrendelet szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végzők esetében 120 millió forint éves árbevételig választható (éves minimálbér 50-szerese)
- a törvény szerint vélelmezett költséghányad kulcsa: 40% / 80% / 90%
- egy kifizetőtől származó 3-9 millió forint árbevétel esetén kiváló alternatívája lehet a Katának, de érdemes szakemberrel átbeszélni a lehetőségeket
- 2022-től évi 1,2 millió forint (nem arányosítandó) jövedelem adómentes. Ez átszámítva a különböző költséghányad esetén 2, 6 vagy 12 millió forint árbevételnek feleltethető meg. Az adómentes keretünk után társadalombiztosítási járulékot és szociális hozzájárulási adót sem kell fizetni. A főállású vállalkozó a minimálbér után viszont adómentes esetben is fizet adót és járulékot.
A költséghányad figyelembevételével megállapított jövedelem, amely alapján
-
- 15% személyi jövedelemadót
- 18,5% társadalombiztosítási járulékot és
- 13% szociális hozzájárulási adót kell bevallani és megfizetni (szocho alap 112,5%-a a 200.000 Ft minimálbérnek, hacsak nem magasabb ennél).
Az átalányadózás rövid összefogalalása 2021. évi:
- 15 millió forint éves árbevételi határig választható főszabály szerint
- időarányosan kell nézni a bevételi értékhatárt, ha év közben térünk át átalányadózásra
- ha a megelőző 4 évben voltunk átalányadózók, akkor nem választhatjuk
- a kormányrendelet szerinti tevékenységet végzők 100 millió forint éves árbevételig választhatják
- a törvény szerint vélelmezett költséghányad kulcsa
- nem nyugdíjas egyéni vállalkozó esetén: 40% / 80% / 87% / 93%
- nyugdíjas egyéni vállalkozó esetén: 25% / 75% / 83% / 91%
- egy kifizetőtől származó 3-9 millió forint árbevétel esetén kiváló alternatívája lehet a Katának, de érdemes szakemberrel átbeszélni a lehetőségeket.
A költséghányad figyelembevételével megállapított jövedelem, amely alapján
- 15% személyi jövedelemadót
- 18,5% társadalombiztosítási járulékot és
- 15,5% szociális hozzájárulási adót kell bevallani és megfizetni (szocho alap 112,5%-a a 167.400 Ft minimálbérnek, hacsak nem magasabb ennél).
Adókedvezmények az átalányadóalap terhére igénybe vehetőek
Az átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme, adóalap (szja 15%) és Tb-járulék terhére (18,5%) a családi adó- és járulékkedvezményt továbbá az összes többi adóalapkedvezményt is érvényesítheti! Ez a kata adózás esetén nem érvényesíthető ezért akár kedvezőbb adófizetést is eredményezhet.
Átalányadózó iparűzési adója 2022-ig
Átalányadózó az iparűzési adó alapjának meghatározása során a főszabály szerinti adózástól eltérően:
- az átalányadó alapjának 120%-a, mint iparűzési adóalap után vallja be és fizetheti meg az iparűzési adóját, amely maximum 2%.
- Átalányadózó az iparűzési adó törvényben biztosított egyszerűsített adóalap megállapítási módoztatok közül nem választhatja az árbevétel 80%-ban történő adóalap megállapítást.
- Az átalányadózó speciális adóalapmegállapítási szabálya az átalányadó alap 120%-ában történik. Ezen egyszerűsített adóalapmegállapítással csak a határidőig, tehát adóévet követő év május 31-ig benyújtott (!) adóbevallásában élhet. A késve beadott adóbevallásban már csak a főszabályt alkalmazhatja. Az egyszerű adóalap megállapítástól eltérően a főszabályt önkéntesen is választhatja bármely adózó.
| Adónem | Bankszámlaszám | Előleg fizetési határidő | Bevallás határideje |
| Személyi jövedelemadó | 10032000-06056353 | negyedévet követő 12-e | 2022. május 20. |
| TB járulék | 10032000-06055802 | minden hónapot követő 12-e | minden hónap 12-e |
| Szociális hozzájárulási adó | 10032000-06055912 | hónapot követő 12-e | minden hónap 12-e |
| Iparűzési adó | önkormányzati számlaszám | március 15-e és szeptember 15-e | 2022. május 31. |
Átalányadózó bevallása és az adófizetés határideje
Az előzőekben összefoglaltak alapján az alábbi bevallások benyújtása terheli az átalányadózó egyéni vállalkozót:
- Havi adó- és járulékbevallás (2158-as, 2258-as bevallás) – tárgyhót követő 12. nap
a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékról és 13%-os szociális hozzájárulási adóról. (A tb-járulék terhére családi kedvezmény a havi bevallásban érvényesíthető, ha az szja keretet túllépte.) – 58-as számú bevallás 2022-ben a 2258-as jelű ANYK programmal kitölthető. Ezt minden hónapot követő 12. napig küldi be a NAV felé és ezzel egyidejűleg meg is fizeti az adót.
- Éves személyi jövedelemadó bevallás (2153-as, 2253-as bevallás) – 2022. május 20. / 2023. május 20.
Az szja bevallás az, amelyben elszámol a vállalkozó a negyedévente megfizetetett 15% személyi jövedelemadójának összegével, bevallja az átalányadó szempontjából figyelembe vett árbevételét és számított tényleges adóját. ‘SZJA vagy ’53-as bevallás. Ez csak következő év május 20-ig esedékes, de a számított szja előleget negyedévente a negyedévet követő hó 12. napjáig kell átutalni a NAV-nak, érdemes lehet inkább havonta számolni és megfizetni. A személyi jövedelemadó bevallásban az adóelőlegeket negyedéves bontásban tüntetjük fel.
- Iparűzési adó bevallás (21HIPA, 22HIPAKA nyomtatvány) – 2022. május 31. / 2023. május 31-ig
Az átalanyadózónak is a tárgyévet követő év május 31-ig esedékes az iparűzési adó bevallás pont úgy mint bármely vállalkozásnak. A ‘HIPA jelű ANYK nyomtatványon kell kitölteni és benyújtani a NAV-on keresztül. Előleget majd az első bevallás benyújtását követően fogunk első alkalommal szeptember 15-ig fizetni. Ezt követően minden évben március 15-ig és szeptember 15-ig esedékes az adóelőleg. Az iparűzési adóelőleg bevallása kissé bonyolultabb az szja előleghez viszonyítva, így annak helyes megállapítását is érdemes szakemberre bízni.
Fontos szabály, hogy az átalányadóalap szerint kedvező iparűzési adóalap számítás határideje (május 31.) jogvesztő határidő. A késve beadott iparűzési adó bevallásunkban csak a főszabály szerint árbevétel és csökkentő tényezők (anyagköltség, kutatásfejlesztés) alapján tudjuk már bevallásunkat benyújtani az önkormányzati adóhatósághoz.
- ÁFA bevallás (2165-ös bevallás, 2265-ös áfa bevallás) – tárgyhót követő 20-ig
Csak abban az esetben kell áfa bevallást benyújtani, ha áfa alanyok vagyunk az általános szabályok szerint, vagy alanyi adómentesként áfa bevallásra vagyunk kötelezettek. Ezzel kapcsolatban érdemes tájékozódni még oldalunkon.
- A kamarai tagdíj ezt követően is megmarad. 5.000 Ft egy évre. Nem kell bevallani, csak március 31-ig átutalni. 2022-től már az országos kamarának fogjuk fizetni. Az ügyfélkapuva is elérhető új kamarai rendszerben tagdíjunkat már BARION bankkártyás szolgáltatás keretében is leróhatjuk.
Példa átalanyadózó bevallására 2022.
Vegyünk egy példát a bevallásokhoz:
- átalányadózó
- főfoglalkozású egyéni vállalkozó
- nem nyugdíjas
Tegyük fel, hogy eddig a kata szerint adóztunk, de május 1-től a katából kilépünk és az átalányadózást választjuk. Mindkettő dolgot a ‘T101E jelű nyomtatványon jelentjük be. (2021-ben a 21T101E nyomtatvány, 2022-ben a 22T101E nyomtatvány szolgál erre ANYK-ban. Az ONYA-ban is a változásbejelentő nyomtatványon beadható.)
Tudjuk, hogy a katából bármelyik hónap utolsó napjáig (éjfélig) tett és beküldött nyilatkozatunkkal tudunk kilépni, amire az előző nyomtatvány szolgál. Ugyanezen tudjuk jelölni azt is, ha nem a tételes költségelszámolás (vállalkozói jövedelemadó) szabályra térünk át, hanem egy „X”-szel jelöljük az átalányadózás választását. (Tételes költségelszámolás esetén nem kell iksz, mivel az a főszabály.)
A példa szerint május 1-től átalányadóra áttérünk a fenti nyilatkozat szerint és kiállítunk egy számlát az egy kifizetőnk felé május 31-ei fizetési határidővel. A kifizetőnk ha ezt határidőben megfizeti felénk, akkor májusra képződik bevételünk, mivel a vállalkozás szemszögéből és ezáltal az adóalap, járulékalap szempontjából is az számít, amikor megkapjuk a pénzt.
A KATA adózásból SZJA (átalányadóra) áttérés esetén katás bevétel lesz a még kata időszakban (áprilisban kisadózóként) kiállított számlánk bevétele viszont, akkor is, ha a bevételt csak később kapjuk meg. Erről a bevételről is KATA bevallásban kell adatot szolgáltatnunk.
A példa szerint 500.000 forint díjazást számlázott ki májusban, amelyet megkapott határidőben május 31-ig. Tevékenysége alapján csak a 40%-os költséghányad szerinti adózást alkalmazhatja. Eszerint az 500.000 Ft 60%-a lesz a havi jövedelme és járulékalapja: 300.000 Ft.
A 300.000 Ft járulékalapja után az 58-as bevallásban május hónapra június 12-ig bevallja és megfizeti a
- 18,5% társadalombiztosítási járulékot: 55.500 Ft
- 13% szociális hozzájárulási adót: 39.000 Ft, továbbá
- a 15% személyi jövedelemadót nem kell megfizetni addíg, amíg a jövedelem az adómentes 1.200.000 forintot nem haladja meg (a jövedelem a jelen példa esetén 300.000 forint, tehát az első négy hónapban nem keletkezik adóelőleg fizetési kötelezettség, ha minden hónapban 500.000 forint bevétel folyik be)
- 15% szja-t kell fizetni az 1,2 millió forint adómentes adóalap feletti összegek után első ízben abban a negyedévben amikor ilyen adóköteles jövedelmünk keletkezik (az szja-t elég a negyedévet követő hónap 12-éig!). Ebben a példában az ötödik hónaptól már 300.000 Ft után 45.000 Ft személyi jövedelemadó előleggel kell kalkulálni!
A személyi jövedelemadó elszámolása majd csak következő év május 20-ig esedékes SZJA bevallásában (13-as lapok) fog megjelenni. Ahol a teljes adóévi bevételt fel kell tünteti ill. az adóalapot levezetni (adómentes jövedelem részt: 1,2 milló forint) kalkulálni és az előlegként megfizetett adóval elszámolni negyedéves bontásban.
Az iparűzési adó és az adó alapja az átalanyadózás szabályai szerint az alábbiak szerint alakul a fenti példa esetén (2%-os iparűzési adókulccsal számolva):
- 300.000 x 120% x 2% = 7.200 Ft.
Ezt szintén majd csak a tárgyévet követő évi 21HIPA / 22HIPAK bevallásában vallja be és fizeti meg.
Nyilván ha minden hónapban ennyi a bevétele a vállalkozásunknak, akkor a fentebb számolt adókat minden hónapra meg fogjuk fizetni.
Fontos szabály még, hogy amely hónapban bevételünk nem folyik be, vagy azért mert nem is számláztunk vagy azért mert késve fizetnek a partnereink, akkor a mindenkor érvényes tárgyhavi minimálbér / garantált bérminimum szerinti adókat és járulékokat meg kell fizetnünk azokra a hónapokra is.
200.000 forint minimálbér esetén az alábbi adókat és járulékokat valljuk és fizetjük be a 2258-as bevallásban minden hónapra 2022-ben ha jövedelmünk nem éri el a:
- 200.000 forintot 18,5 % társadalombiztosítási járulék esetén: 37.000 Ft
- 225.000 forintot 13 % szociális hozzájárulási adó esetén (112,5% alap után): 29.250 Ft.
260.000 forint garantált bérminimum esetén az alábbi adókat és járulékokat valljuk és fizetjük be a 2258-as bevallásban minden hónapra 2022-ben ha jövedelmünk nem éri el a (legalább középfokú végzettséget igénylő főtevékenység esetén!):
- 260.000 forintot18,5 % társadalombiztosítási járulék esetén: 40.515 Ft
- 292.500 forintot 13 % szociális hozzájárulási adó esetén (112,5% alap után): 38.025 Ft.
Az előző példa miatt a 300.000 forint jövedelem meghaladja a 292.500 forintos szociális hozzájárulási adó határt is, így minden adót és járulékot a 300.000 forint alapján kalkuláltuk a példánkban.
Az ilyen hónapjainkban, amikor nincs realizált bevételünk, akkor személyi jövedelemadó illetve iparűzési adó (előleggel) nem kell kalkulálnunk. A személyi jövedelemadót és az iparűzési adót az éves szinten számított tényleges (ár)bevételünkből számított adóalap után fogjuk csak fizetni!
Nyugdíjas átalányadózó bevallásai 2022-ben
A nyugdíjas (kiegészítő tevékenységet végző) átalányadózó egyéni vállalkozó bevallásai egyszerűbbek, mivel ők havi szociális hozzájárulási adó és társadalombiztosítási járulék fizetésére és bevallására nem kötelezettek.
A nyugdíjas átalányadózó vállalkozó csak és kizárólag SZJA és iparűzési adóbevallást készít a fent leírtak szerint.
Teendői mindösszesen az alábbiak (ha áfa bevallásra nem kötelezett):
- személyi jövedelemadó előlegét negyedévente számítja ki és fizeti meg a negyedévet követő hó 12. napjáig
- iparűzési adóelőleget a kezdés évében nem fizet, majd az első 22HIPAK bevallása szerint fog csak adóelőleget fizetni először 2023. szeptember 15-tel kezdődően, és onnantól kezdve március 15-éig és szeptember 15-éig (bevallásban az előleggel elszámol és a fizetendő különbözetet május 31-ig fizeti meg)
- SZJA bevallásában fog a negyedéves adóelőleggel is elszámolni és feltünteti bevételit, fizetendő adóját a 22SZJA bevallásában 2023. május 20-ig,
- Iparűzési adóbevallását a 22HIPAK nyomtatványon 2023. május 31-ig teljesíti,
- kamarai tagdíját március 31-ig fizeti meg, akár bankkártyával (BARION) a kamara regisztrációs felületén ügyfélkapuval belépve.
Átalányadózás 2022. január 1-től!
Az átalányadózás szabályai 2024-ben, alternatíva lehet KATA helyett?